Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi

(1) Položka „6. Zisk nebo ztráta z finančních operací“ obsahuje zejména zisk nebo ztrátu z operací s cennými papíry určenými k obchodování nebo prodeji, které jsou vykázány v položkách „2. Státní bezkuponové dluhopisy a ostatní cenné papíry přijímané centrální bankou k refinancování“, „5. Dluhové cenné papíry“ a „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“, z krátkých prodejů, oceňovací rozdíly cenných papírů. Položka dále obsahuje zisk nebo ztrátu ze zajišťovacích derivátů s výjimkou úrokových derivátů, zisk nebo ztrátu z prodeje ostatních podílů k prodeji spolu s opravnými položkami vytvořenými k těmto ostatním podílům, zisk nebo ztrátu z cenných papírů držených do splatnosti spolu s opravnými položkami vytvořenými k těmto cenným papírům, zisk nebo ztrátu z devizové činnosti, zisky a ztráty z ostatních operací nákupu a prodeje souvisejících s finančními nástroji k obchodování včetně drahých kovů a zisky nebo ztráty z jiných než zajišťovacích derivátů.

(2) Investiční společnosti za jimi obhospodařované podílové fondy, investiční fondy a penzijní fondy vykazují v položce „6. Zisk nebo ztráta z finančních operací“ oceňovací rozdíly majetku a závazků oceňovaných reálnou hodnotou a zajišťovacích derivátů až v okamžiku jejich úbytku nebo vypořádání.“.

55. V § 52 se slova „ani opravy nákladů a výnosů minulých účetních období,“ zrušují.

56. V § 54 písm. f) se slovo „bance“ nahrazuje slovy „finanční instituci“.

57. V § 60 odst. 3 se na konci textu písmene e) doplňují slova „na regulovaném trhu“.

58. V § 63 se za písmeno a) vkládá nové písmeno b), které zní:

„b) výši zapisovaného a nezapisovaného základního kapitálu,“.

Dosavadní písmena b) až h) se označují jako písmena c) až i).

59. V § 65 se za slova „účetních metod,“ vkládají slova „opravy zásadních chyb,“.

60. V nadpisu části čtvrté se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

61. V nadpisu § 67 se slova „odst. 2“ nahrazují slovy „odst. 8“.

62. V poznámce pod čarou č. 15) se na konci tečka nahrazuje čárkou a doplňují se slova „ve znění pozdějších předpisů.“.

63. V § 68 nadpis zní:

(K § 27 odst. 6 zákona)“.

64. V § 68 odst. 1 větě první se slova „přeceňují na reálnou hodnotu“ nahrazují slovy „oceňují reálnou hodnotou“.

65. V § 68 odst. 1 větě druhé se slova „Změny reálné hodnoty“ nahrazují slovy „Oceňovací rozdíly“.

66. V § 68 odst. 2 se slova „změny reálných hodnot“ nahrazují slovy „oceňovací rozdíly“ a slova „změny reálné hodnoty“ slovy „oceňovacích rozdílů“.

67. V § 68 se odstavec 4 zrušuje.

68. Za § 68 se vkládá nový § 68a, který včetně nadpisu zní:

Investiční fond a penzijní fond oceňuje neprovozní dlouhodobý hmotný majetek podle zvláštního právního předpisu. Změny ocenění tohoto majetku se vykáží v příslušné položce pasiv nejméně jednou ročně. Při úbytku tohoto majetku se výsledná změna vykáže ve výkazu zisku a ztráty.“.

69. V nadpisu § 69 se slova „odst. 2“ nahrazují slovy „odst. 8“ a slova „odst. 4“ slovy „odst. 6“.

70. V § 69 odst. 3 větě první se slovo „přeceňuje“ nahrazuje slovem „oceňuje“.

71. V § 69 odst. 3 větě druhé se slovo „přeceňuje“ nahrazuje slovem „oceňuje“.

72. V § 69 odst. 3 větě třetí se slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

73. V § 69 odst. 3 větě poslední se slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

74. V § 69 odst. 4 větě první se slova „z přecenění“ nahrazují slovy „z ocenění“.

75. V nadpisu § 70 se slova „odst. 2“ nahrazují slovy „odst. 8“ a slova „odst. 4“ slovy „odst. 6“.

76. V § 70 odst. 2 se slova „z přecenění“ nahrazují slovy „z ocenění“.

77. V § 70 odst. 3 větě druhé se slova „z přecenění“ nahrazují slovy „z ocenění“.

78. V § 70 odst. 5 se slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

79. V § 70 odst. 6 písm. c) se slova „změny reálných hodnot“ nahrazují slovy „oceňovací rozdíly“.

80. V § 70 odst. 7 větě druhé se slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

81. V § 70 se doplňuje odstavec 8, který zní:

„(8) Derivát, který není označený účetní jednotkou za sjednaný za účelem zajištění, je označován jako derivát k obchodování a oceňovací rozdíly se vykazují ve výkazu zisku a ztráty alespoň k okamžiku sestavení řádné, mimořádné nebo mezitímní účetní závěrky a k okamžiku sestavení výkazů podle zvláštních právních předpisů.“.

82. V nadpisu § 71 se slova „odst. 2“ nahrazují slovy „odst. 8“.

83. Za § 72 se vkládá nový § 72a, který včetně nadpisu zní:

(K § 4 odst. 8 a § 27 odst. 6 zákona)

Změny reálné hodnoty pohledávek, které účetní jednotka nabyla a určila k obchodování, se vykazují v příslušné položce výkazu zisku a ztráty.“.

84. V nadpisu § 74 se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

85. V § 74 odst. 4 větě druhé se slova „z přecenění“ nahrazují slovy „z ocenění“.

86. V § 74 se odstavec 6 zrušuje.

87. V nadpisu § 75 se slova „odst. 2“ nahrazují slovy „odst. 8“.

88. V § 75 se doplňuje odstavec 7, který zní:

„(7) Neprovozní dlouhodobý hmotný majetek, který se podle § 27 zákona oceňuje reálnou hodnotou, se neodpisuje.“.

89. V nadpisu § 76 se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

90. V § 76 odst. 10 větě druhé se slovo „Výše“ nahrazuje slovem „Výši“.

91. V nadpisu § 77 se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

92. V nadpisu § 78 se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

93. V nadpisu § 79 se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

94. V § 79 odst. 6 se slova „z přecenění“ nahrazují slovy „z ocenění“.

95. V nadpisu § 80 se číslo „2“ nahrazuje číslem „8“.

96. V § 80 odst. 4 písm. a) se za slova „klasické repo“ vkládá čárka a slova „kterým se rozumí přijetí úvěru se zajišťovacím převodem finančního aktiva“ a za slova „klasické reverzní repo“ se doplňuje čárka a slova „kterým se rozumí poskytnutí úvěru se zajišťovacím převodem finančního aktiva,“.

97. V § 80 se odstavec 5 zrušuje.

Dosavadní odstavce 6 a 7 se označují jako odstavce 5 a 6.

98. V nadpisu části páté se číslo „6“ nahrazuje číslem „5“.

99. V § 81 odst. 3 větě první se za slova „konsolidující účetní jednotky“ vkládají slova „nebo konsolidující zahraniční osoby“.

100. V § 86 odst. 1 písm. i) se slova „změny reálné hodnoty“ nahrazují slovy „oceňovací rozdíly“.

101. V příloze č. 1 části Aktiva bod 12 zní:

„12. Pohledávky z upsaného základního kapitálu“.

102. V příloze č. 2 bod 6 zní:

„6. Zisk nebo ztráta z finančních operací“.

103. Příloha č. 3 zní:

„Příloha č. 3 k vyhlášce č. 501/2002 Sb.

104. V příloze č. 4 účtové třídě 1 účtové skupině 12 se slova „Vklady a úvěry u centrálních bank“ nahrazují slovy „Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za centrálními bankami“.

105. V příloze č. 4 účtové třídě 1 účtové skupině 14 se za slova „Vklady družstevních záložen“ doplňují slova „(jen družstevní záložny)“.

106. V příloze č. 4 účtové třídě 1 účtové skupině 15 se za slova „Úvěry družstevních záložen“ doplňují slova „(jen družstevní záložny)“.

Čl. II

1. Není-li v bodě 2 stanoveno jinak, ustanovení této vyhlášky se nevztahují na účetní závěrky a konsolidované účetní závěrky sestavené za účetní období započatá před účinností této vyhlášky.

2. Ustanovení čl. I bodu 99 mohou účetní jednotky použít i pro sestavení účetní závěrky za účetní období započatá 1. ledna 2003 a později.

3. V 1. dni účetního období započatém 1. ledna 2004 a později se opravné položky u pohledávek, které účetní jednotka nabyla v účetních obdobích před 1. lednem 2004 a určila k obchodování, rozpustí ve prospěch výnosů. Snížení hodnoty těchto pohledávek vyjádřené prostřednictvím opravných položek se vykáže jako snížení hodnoty pohledávky proti položce „14. Nerozdělený zisk nebo neuhrazená ztráta z předchozích období“.

4. Investiční fond a penzijní fond v odpisování neprovozního dlouhodobého hmotného majetku pořízeného do 31. prosince 2003 v účetním období započatém 1. ledna 2004 a později nepokračuje. Dosavadní oprávky se vypořádají s položkou „10. Dlouhodobý hmotný majetek“ bez vlivu na výsledek hospodaření účetní jednotky.

Čl. III

Tato vyhláška nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2004, s výjimkou ustanovení čl. I bodu 1, které se použije poprvé v účetním období nejblíže následujícím po účetním období, v němž vstoupila smlouva o přistoupení České republiky k Evropské unii v platnost.

Ministr:

Mgr. Sobotka v. r.