Norme metodologice din 25 martie 2020

NORME METODOLOGICE din 25 martie 2020 de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe trimestriale și anuale generate din sistemul național de raportare - Forexebug Publicat în MONITORUL OFICIAL nr. 280 din 3 aprilie 2020 Notă ...

Aprobate prin ORDINUL nr. 1.801 din 25 martie 2020, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 280 din 3 aprilie 2020.

Capitolul I

Prevederi generale 1.1. Autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale și locale, instituțiile publice autonome și instituțiile publice subordonate au obligația, potrivit Legii contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, să întocmească situații financiare trimestriale și anuale. ...

1.2. Potrivit Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 88/2013 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare pentru îndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaționale, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative, aprobată cu modificări prin Legea nr. 25/2014, cu modificările și completările ulterioare, instituțiile publice prevăzute la pct. 1.1 au obligația să întocmească și să depună în sistemul național de raportare - Forexebug formularele din sfera raportării situațiilor financiare. ...

1.3. Pe baza datelor din balanța de verificare și a celorlalte formulare din sfera raportării situațiilor financiare transmise în sistem, sistemul național de raportare - Forexebug generează rapoartele privind situațiile financiare trimestriale și anuale, rapoartele privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe. ...

1.4. Rapoartele privind situațiile financiare, rapoartele privind notele la situațiile financiare, alte rapoarte/anexe au componența prevăzută la art. 2 din ordin. Pentru datele înscrise în aceste rapoarte, instituțiile întocmesc raportul de analiză pe bază de bilanț care cuprinde note explicative. ...

1.5. Situațiile financiare anuale reprezintă documente oficiale de prezentare a situației patrimoniului aflat în administrarea statului și a unităților administrativ-teritoriale, precum și a execuției bugetului de venituri și cheltuieli la data de 31 decembrie a fiecărui an. ...

1.6. (1) Rapoartele privind situațiile financiare, rapoartele privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe, generate din sistemul național de raportare - Forexebug se elaborează în lei, cu două zecimale, distinct, pe sectoare bugetare, cu excepția informațiilor referitoare la buget care sunt exprimate în lei, fără zecimale. În cadrul fiecărui sector bugetar, entitățile publice pot avea una sau mai multe surse de finanțare.(2) Pentru necesități proprii de informare și la solicitarea unor organisme internaționale instituțiile publice pot întocmi situații financiare și într-o altă monedă. ...

1.7. Formularele și machetele rapoartelor actualizate, conform structurii indicatorilor aprobați în legea bugetului de stat și legea bugetului asigurărilor sociale de stat și a reglementărilor în vigoare în domeniul contabilității instituțiilor publice, se aprobă de conducerea Ministerului Finanțelor Publice și pot fi descărcate de instituțiile publice prin accesarea „Sistemul național de raportare Forexebug/Informații publice/Formulare și machete rapoarte Forexebug“ de pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice sau pot fi puse la dispoziție de către unitățile Trezoreriei Statului la care sunt arondate instituțiile publice. ...

1.8. (1) În temeiul art. 56 alin. (1) și (5) din Legea nr. 500/2002 privind finanțele publice, cu modificările și completările ulterioare, Ministerul Finanțelor Publice elaborează contul general anual de execuție a bugetului de stat și, respectiv, contul de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat, care au ca anexe conturile anuale de execuție a bugetelor fondurilor speciale și bugetele ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele acestora, pe care le prezintă Guvernului. După verificarea efectuată de către Curtea de Conturi a României, acestea se aprobă de Parlament.(2) Potrivit prevederilor art. 40 alin. (1) din Legea contabilității nr. 82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, Ministerul Finanțelor Publice întocmește anual bilanțul instituțiilor publice; bilanțul anual al instituțiilor publice agregat la nivelul sectorului administrației publice, în structura stabilită de Ministerul Finanțelor Publice, se prezintă Guvernului odată cu contul general anual de execuție a bugetului de stat. ...

1.9. Situațiile financiare anuale agregate ale autorităților publice, ministerelor, celorlalte organe ale administrației publice centrale și locale ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite se afișează pe pagina de internet proprie sau, în lipsa acesteia, la sediul autorității ori instituției publice, potrivit prevederilor art. 5 din Legea nr. 544/2001 privind liberul acces la informațiile de interes public, cu modificările și completările ulterioare. ...

1.10. Bilanțul instituțiilor publice agregat la nivelul sectorului administrației publice, contul general anual de execuție a bugetului de stat, contul anual de execuție a bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate, contul general anual de execuție a bugetului asigurărilor sociale de stat și contul general anual de execuție a bugetului asigurărilor pentru șomaj se afișează pe site-ul Ministerului Finanțelor Publice la adresa: www.mfinante.ro/acasa/transparenta decizionala/ proiecte de acte normative. ...

Capitolul II

Instrucțiunile de elaborare a rapoartelor privind situațiile financiare, a rapoartelor privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe generate din sistemul național de raportare - Forexebug 2.1. Rapoartele privind situațiile financiare, rapoartele privind notele la situațiile financiare și alte rapoarte/anexe generate din sistemul național de raportare - Forexebug se elaborează pentru fiecare sector în parte, respectiv: 01 „Administrația centrală“, 02 „Administrația locală“, 03 „Asigurări sociale - pensii“, 04 „Asigurări sociale - șomaj“ și 05 „Asigurări sociale - sănătate“, iar la fiecare sector pentru toate sursele acestuia, și anume: sursa A „Finanțare integrală din buget“, sursa B „Credite externe“, sursa C „Credite interne“, sursa D „Fonduri externe nerambursabile“, sursa E „Activități finanțate integral din venituri proprii“, sursa F „Integral venituri proprii“, sursa G „Venituri proprii și subvenții“, sursa H „Bugetul aferent activității de privatizare“, sursa I „Bugetul Fondului pentru Mediu“, sursa J „Bugetul Trezoreriei Statului“, sursa K „Reclasificate“ și sursa L „Fondul de risc“. ...

2.2. Conturile de active, datorii și capitaluri proprii abrogate/eliminate din Planul de conturi pentru instituții publice se păstrează în formularele din sfera raportării situațiilor financiare, în rapoartele privind situațiile financiare, în rapoartele privind notele la situațiile financiare și în alte rapoarte/anexe, până la sfârșitul exercițiului financiar, pentru soldurile inițiale, în vederea generării rapoartelor din sistem. ...

2.3. Conturile de venituri (7xx) și de cheltuieli (6xx) abrogate/eliminate din Planul de conturi pentru instituții publice se păstrează în formularele din sfera raportării situațiilor financiare, în rapoartele privind situațiile financiare, în rapoartele privind notele la situațiile financiare, până la sfârșitul exercițiului financiar, precum și în exercițiul financiar următor, în vederea generării rapoartelor din sistem. ...

Soldurile debitoare ale conturilor reprezentând rezultatul reportat și rezultatul patrimonial (deficit), se scad: (rd. 33 +/– 34 +/– 35). ... ...

Pentru fiecare indicator din „Contul de rezultat patrimonial“ trebuie prezentată atât valoarea indicatorului din anul curent, cât și valoarea aferentă pentru exercițiul financiar precedent. ... 4.4. Rezultatul patrimonial este un rezultat economic care exprimă performanța financiară a instituției publice, respectiv excedent sau deficit patrimonial. Acest rezultat se determină pe fiecare sector (administrația centrală, administrația locală etc.), trimestrial și anual. Datele se preiau din soldurile conturilor de venituri și din soldurile conturilor de cheltuieli, cumulate de la începutul anului, înainte de închidere. ... 4.5. În „Contul de rezultat patrimonial“ sunt prezentate pe rânduri următoarele informații: la rândurile de venituri, soldurile creditoare ale conturilor de venituri înainte de închidere; la rândurile de cheltuieli, soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli înainte de închidere.Rândul 2 „Venituri din impozite, taxe și contribuții“ - sumele reprezentând venituri din impozite, taxe, contribuții de asigurări, precum și alte venituri ale bugetelor preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7300100 + 7300200 + 7300201 + 7300202 + 7300203 + 7310100 + 7310200 + 7320100 + 7330000 + 7340000 + 7350100 + 7350200 + 7350300 + 7350400 + 7350500 + 7350600 + 7350601 + 7350602 + 7360100 + 7390000 + 7450100 + 7450200 + 7450300 + 7450400 + 7450500 + 7450700 + 7450900 + 7460100 + 7460200 + 7460300 + 7460900);Rândul 3 - „Venituri din vânzare de bunuri și servicii“ - sumele reprezentând venituri din activități economice preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7210000 + 7220000 + 7510100 + 7510200 +/– 7090000);

Rândul 4 „Finanțări nerambursabile“ - sumele reprezentând venituri din finanțări din fonduri externe nerambursabile, donații, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7740100 + 7740200 + 7750000 + 7790109); Rândul 5 „Subvenții primite“ - sumele reprezentând venituri din subvenții și cofinanțare, preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere: (ct. 7720100 + 7720200 + 7780000); Rândul 6 „Transferuri“ - veniturile din transferuri preluate din soldul creditor al contului de venituri înainte de închidere (ct. 7510500);Rândul 7 „Dobânzi“ - veniturile din dobânzi preluate din soldul creditor al contului de venituri înainte de închidere (ct. 7660000);Rândul 8 „Dividende“ - veniturile din dividende preluate din soldul creditor al contului de venituri înainte de închidere: (ct. 7500000 + 7500100);Rândul 9 „Diferențe de curs valutar“ - veniturile din diferențe de curs valutar preluate din soldul creditor al conturilor de venituri înainte de închidere: (ct. 7650100 + 7650200);Rândul 10 „Alte venituri“ - veniturile din creanțe reactivate și debitori diverși, venituri din proprietate, venituri din vânzări de bunuri și servicii, venituri din creanțe imobilizate, venituri din investiții financiare cedate, finanțarea în baza unor acte normative speciale, fonduri cu destinație specială, veniturile fondului de risc, venituri din bunuri și servicii primite cu titlu gratuit, venituri din provizioane, venituri din ajustări de depreciere, venituri din valorificarea unor bunuri ale statului, diverse venituri etc. preluate din soldurile creditoare ale conturilor de venituri, înainte de închidere:(ct. 7140000 + 7180000 + 7500000 + 7500200 + 7510300 + 7510400 + 7630000 + 7640000 + 7670000 + 7680000 + 7690000 + 7710000 + 7760000 + 7770000 + 7790101 + 7810200 + 7810300 + 7810401 + 7810402 + 7860300 + 7860400 + 7910000);Rândul 11 „Total venituri“ - rezultă din însumarea rândurilor: 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10;Rândul 13 „Salarii, contribuții și alte drepturi salariale“ - sumele reprezentând cheltuielile cu salariile și alte beneficii acordate salariaților și altor categorii de personal, precum și contribuțiile sociale aferente salariilor angajaților, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6410000 + 6420000 + 6450100 + 6450200 + 6450300 + 6450400 + 6450500 + 6450600 + 6450700 + 6450800 + 6460000 + 6470000);Rândul 14 „Bunuri și servicii“ - sumele reprezentând valoarea consumului de materii prime, materiale consumabile, energie, apă și alte cheltuieli materiale preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6010000 + 6020100 + 6020200 + 6020300 + 6020400 + 6020500 + 6020600 + 6020700 + 6020800 + 6020900 + 6030000 + 6060000 + 6070000 + 6080000 + 6090000 + 6100000 + 6110000 + 6120000 + 6130000 + 6140000 + 6220000 + 6230000 + 6240100 + 6240200 + 6260000 + 6270000 + 6280000 + 6290100);Rândul 15 „Subvenții acordate“ - reprezentând subvențiile acordate, preluate din soldul debitor al contului de cheltuieli înainte de închidere (ct. 6700000);

Rândul 16 „Transferuri“ - sumele reprezentând cheltuielile cu transferurile acordate, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6710000 + 6720000 + 6730000 + 6740000 + 6750000 + 6780000);Rândul 17 „Asistență socială“ - sumele reprezentând cheltuielile cu asistența socială, preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6760000 + 6770000); Rândul 18 „Cheltuieli de capital“ - sumele reprezentând valoarea cheltuielilor cu active fixe neamortizabile și cheltuieli cu rezerva de stat preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6290200 + 6890100 + 6890200 + 6820101 + 6820109 + 6820200)Rândul 19 „Cheltuieli cu amortizarea și deprecierea“ - sumele reprezentând valoarea cheltuielilor cu amortizarea și deprecierea preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6810100 + 6810300 + 6810401 + 6810402 + 6860300 + 6860400 + 6860800);

Rândul 20 „Cheltuieli cu provizioanele“ - sumele reprezentând cheltuielile cu provizioanele, preluate din soldul debitor ale contului de cheltuieli înainte de închidere (ct. 6810200); Rândul 21 „Diferențe de curs valutar“ - sumele reprezentând valoarea cheltuielilor cu diferențele de curs valutar preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere: (ct. 6650100 + 6650200);Rândul 22 „Dobânzi“ - sumele reprezentând cheltuielile cu dobânzile, preluate din soldul debitor ale contului de cheltuieli înainte de închidere (ct. 6660000); Rândul 23 „Alte cheltuieli“ - sumele reprezentând valoarea altor cheltuieli (cheltuieli cu alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate, pierderi din creanțe și debitori diverși, pierderi din creanțe imobilizate, cheltuieli din investiții financiare cedate, cheltuieli cu pierderi din calamități, cheltuieli din operațiuni extraordinare cu active fixe, alte cheltuieli), preluate din soldurile debitoare ale conturilor de cheltuieli, înainte de închidere:(ct. 6350100 + 6350200 + 6540000 + 6580101 + 6580109 + 6630000 + 6640000 + 6670000 + 6680000 + 6690000 + 6790000 + 6900000 + 6910000);Rândul 24 „Total cheltuieli“ - sumele reprezentând totalul cheltuielilor, rezultat din însumarea rândurilor: 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 + 21 + 22 + 23;Rândul 25 „Rezultatul patrimonial al exercițiului (excedent/deficit)“ - determinat ca diferență între rândul 11 „Total venituri“ și rândul 24 „Total cheltuieli“. ... ...

În „Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit“ sunt prezentate, pe coloane și rânduri, următoarele informații:(1) Coloana 1 „Total general“ - totalul sumelor în lei si valută aflat în casieria instituției, în conturile de venituri și cheltuieli bugetare și în conturile de disponibilități deschise la unitățile Trezoreriei Statului, precum și la instituțiile de credit.(2) Coloana 2 „Casa“ - numerarul aflat în casieria instituției evidențiat în conturile 5310101 „Casa în lei“ și 5310402 „Casa în valută“ - sunt prezentate următoarele informații:a) la rândurile de „Încasări“ aferente fiecărei activități se prezintă soldurile finale debitoare dezvoltate în analitic pe structura clasificației bugetare pentru venituri; ... b) la rândurile de „Plăți“ aferente fiecărei activități se prezintă soldurile finale, dezvoltate în analitic pe structura clasificației bugetare pentru cheltuieli.

Sumele recuperate în anul curent din finanțarea anilor precedenți încasate la codul bugetar 85 „Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent“ se prezintă pe rânduri distincte la fiecare activitate; ... c) în situația în care conturile nu sunt dezvoltate pe clasificația bugetară de venituri sau cheltuieli, soldurile finale debitoare se prezintă la rândul „Alte încasări“. ... (3) Coloana 3 „Trezor“ - totalul sumelor aflate în conturile de venituri și cheltuieli bugetare, precum și în conturile de disponibil deschise la unitățile Trezoreriei Statului, prevăzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014 pentru aprobarea Normelor metodologice privind execuția bugetelor de venituri și cheltuieli ale instituțiilor publice autonome, instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii și activităților finanțate integral din venituri proprii, inclusiv a bugetelor creditelor interne, bugetelor creditelor externe, bugetelor fondurilor externe nerambursabile, bugetelor fondului de risc și bugetelor privind activitatea de privatizare, gestionate de instituțiile publice, indiferent de modalitatea de organizare și finanțare a acestora, cu modificările și completările ulterioare.(4) Coloana 4 „Non-trezor“ - totalul sumelor aflate în conturile de venituri și cheltuieli bugetare, precum și în conturile de disponibilități deschise la instituțiile de credit.(5) În coloanele: 5 (sursa A), 7 (sursa B), 9 (sursa C), 11 (sursa D), 13 (sursa E), 15 (sursa F), 17 (sursa G), 19 (sursa H), 21 (sursa I), 23 (sursa J), 25 (sursa K) și 27 (sursa L) - Trezor pentru sumele derulate prin unitățile Trezoreriei Statului sunt prezentate următoarele informații:a) veniturile aferente fiecărui sector bugetar de la sursele de finanțare: A „Integral de la buget“, B „Credite externe“, sursa C „Credite interne“, sursa D „Fonduri externe nerambursabile“, sursa E „Activități finanțate integral din venituri proprii“, sursa F „Integral venituri proprii“, sursa G „Venituri proprii și subvenții“, sursa H „Bugetul aferent activității de privatizare“, sursa I „Bugetul Fondului pentru Mediu“, sursa J „Bugetul Trezoreriei Statului“, sursa K „Reclasificate“ și sursa L „Fondul de risc“ - veniturile încasate diminuate cu restituirile din venituri, evidențiate în conturile: 5130101, 5140101, 5160101, 5170101 (la codurile bugetare 41.02 „Sume aferente creditelor interne“ și 41.03 „Sume aferente creditelor externe“), 5150103 (la codul bugetar 41.04.00 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile“), 5200100, 5210100, 5240100, 5250101, 5250102, 5600101, 5610101, 5620101, 5710100, 5740101, 5740102, 5750100; ... b) plățile aferente fiecărui sector bugetar de la sursele de finanțare: A „Integral de la buget“, B „Credite externe“, sursa C „Credite interne“, sursa D „Fonduri externe nerambursabile“, sursa E „Activități finanțate integral din venituri proprii“, sursa F „Integral venituri proprii“, sursa G „Venituri proprii și subvenții“, sursa H „Bugetul aferent activității de privatizare“, sursa I „Bugetul Fondului pentru Mediu“, sursa J „Bugetul Trezoreriei Statului“, sursa K „Reclasificate“ și sursa L „Fondul de risc“ - soldurile conturilor de finanțare bugetară 7700000 „Finanțare de la buget“ dezvoltate în analitic pe structura clasificației bugetare, reprezentând plățile nete de casă; soldul pentru conturile de finanțare de la buget se stabilește ca diferență între plăți efectuate și încasări (sume recuperate din finanțarea anului curent reprezentând reconstituirea creditelor bugetare) și reflectă totalul plăților nete de casă; excepție fac sumele recuperate în anul curent din finanțarea anilor precedenți încasate la codul bugetar 85 „Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent“. ... (6) Coloana 29 „Disponibilități -Trezor“ - sunt prezentate pe fiecare sector în parte conturile de disponibilități ale instituțiilor publice deschise la unitățile Trezoreriei Statului, prevăzute de Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 720/2014, cu modificările și completările ulterioare, care nu se dezvoltă în analitic pe structura clasificației bugetare, la rândul de încasări la activitatea operațională, cu soldurile finale debitoare ale conturilor de disponibil deschise la trezorerie, diminuate cu soldurile inițiale debitoare ale acestora.

Pentru instituțiile publice care înregistrează în creditul contului 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“ sumele rambursate în conturile de venituri ale bugetului de stat sau local, nu se prezintă aceste sume în „Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit“. ... 5.4. Instituțiile publice au obligația să verifice corespondența datelor înscrise în „Situația fluxurilor de numerar la trezorerie și instituții de credit“ cu cele din extrasele de cont eliberate de unitățile Trezoreriei Statului sau de instituțiile de credit, după caz. ... ...

Sumele reprezentând venituri ale bugetelor locale, venituri proprii ale instituțiilor publice sau venituri cuvenite altor bugete, achitate prin intermediul cardurilor bancare la terminalele de plată electronice instalate la sediile instituțiilor publice beneficiare, se evidențiază astfel: ... 7.5. (1) Sumele achitate la terminalele de plată și care nu au fost încasate în conturile de venituri bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului până la data decontării aferente drepturilor constatate pe seama contribuabililor sau debitorilor care au fost raportate anterior în coloanele „Drepturi constatate din anii anteriori“ și „Drepturi constatate în anul curent“ se raportează în coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“.(2) Debitele constituite pe seama instituțiilor de credit rezultate din stingerea obligațiilor fiscale și/sau bugetare ale contribuabililor nu se raportează în „Contul de execuție venituri“.(3) Sumele încasate de la instituția de credit, aferente tranzacției, în contul de disponibil deschis la unitățile Trezoreriei Statului pe numele instituțiilor publice beneficiare nu se prezintă în „Contul de execuție venituri“.(4) Veniturile încasate la bugetele către care s-a efectuat plata, provenite din debitele constituite pe seama instituțiilor de credit, se evidențiază la data încasării sumelor respective în conturile corespunzătoare de venituri deschise la unitățile Trezoreriei Statului și se prezintă în coloana „Încasări realizate“; aceste sume nu se mai înscriu în coloana „Stingeri drepturi pe alte căi decât încasări“. ... 7.6.

Sumele încasate în anii precedenți în conturi de disponibil deschise la instituții de credit care au fost înregistrate și raportate ca venituri bugetare în „Contul de execuție venituri“ și care se virează în conturi de venituri la trezorerie în anul curent se raportează în „Cont de execuție non-trezor“ (col. 9) la poziția „Venituri“ cu semnul minus și nu se mai prezintă în „Contul de execuție venituri“ în anul curent. ... 7.7. La elaborarea „Contului de execuție venituri“, pentru Autoritatea de Supraveghere Financiară se cumulează veniturile bugetare evidențiate în contul de trezorerie la subcap. 41.09 „Disponibilități din venituri curente constituite în depozite/titluri de stat la bănci comerciale“ (cu semnul minus), cu sumele aflate în depozite constituite la instituțiile de credit din acestea (cu semnul plus). ... 7.8.

În „Contul de execuție venituri“, pentru instituțiile publice plătitoare de TVA, în coloanele reprezentând „Drepturi constatate din anii anteriori“ și „Drepturi constatate în anul curent“ se înscrie întreaga valoare a creanței, inclusiv TVA colectată, pe structura clasificației bugetare, iar în coloana „Încasări realizate“, sumele încasate, inclusiv TVA, pe structura clasificației bugetare. ... 7.9. Casa Națională de Pensii Publice, Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă și Casa Națională de Asigurări de Sănătate transmit la Ministerul Finanțelor Publice „Contul de execuție venituri“ completat pe coloana „Încasări realizate“, pentru sumele deduse direct de către angajator din contribuțiile datorate reprezentând restanțe din anii anteriori.

Acestea vor purta viza Agenției Naționale de Administrare Fiscală. ... ...

În „Contul de execuție cheltuieli“ (coloana 7) se evidențiază atât cheltuielile plătite prin trezorerie, cât și cheltuielile bugetare plătite în valută prin instituțiile de credit reprezentând cheltuieli aferente bugetului instituției, dar care nu s-au efectuat din sume în lei transferate din conturile de cheltuieli bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului. ... 8.4. Sumele încasate la titlul 85 „Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent“, inclusiv cele încasate prin casă, se prezintă pe coloana „Plăți efectuate“ cu semnul minus; pentru aceste sume nu se calculează „Angajamente legale de plătit“ în coloana 8. ... 8.5. Pentru autoritățile publice, ministerele și celelalte organe ale administrației publice centrale, alte autorități publice, precum și instituțiile publice din subordinea acestora, care încasează, administrează și utilizează venituri proprii, potrivit legii, se elaborează „Contul de execuție cheltuieli“, astfel:a) execuția bugetului activităților finanțate integral din venituri proprii, cuprinse în anexă la legea bugetului de stat, potrivit structurii bugetului aprobat; ... b) execuția bugetului instituțiilor publice finanțate parțial din venituri proprii, cuprinse în anexă la legea bugetului de stat, precum și în anexă la legea bugetului asigurărilor sociale de stat, potrivit structurii bugetului aprobat; ... c) execuția cumulată a bugetului instituțiilor publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii și a activităților finanțate integral din venituri proprii, care include execuția atât a bugetelor prevăzute la lit. a) și b), cât și a celorlalte bugete care cuprind veniturile proprii și cheltuielile efectuate potrivit unor legi specifice. ... ... 8.6.

Casa Națională de Pensii Publice, Agenția Națională pentru Ocuparea Forței de Muncă și Casa Națională de Asigurări de Sănătate transmit la Ministerul Finanțelor Publice „Contul de execuție cheltuieli“ pe suport hârtie, completat pe coloana „Plăți efectuate“ pentru sumele deduse direct de către angajator din contribuțiile datorate reprezentând restanțe din anii anteriori. Acestea vor purta viza Agenției Naționale de Administrare Fiscală. ... 8.7. În „Contul de execuție cheltuieli“, pentru instituțiile publice plătitoare de TVA, în coloana „Plăți efectuate“ se înscriu sumele plătite, inclusiv TVA deductibilă, pe structura clasificației bugetare. ... ...

Ordonatorii principali de credite au obligația reconcilierii valorii bunurilor mobile și imobile, inclusiv a bogățiilor de orice natură ale subsolului, în stare de zăcământ, aflate în domeniul public al statului, precum și a valorii bunurilor imobile din domeniul privat al statului din situațiile financiare anuale cu valoarea acestor bunuri din inventarul centralizat reglementat prin Hotărârea Guvernului nr. 1.705/2006 pentru aprobarea inventarului centralizat al bunurilor din domeniul public al statului, cu modificările și completările ulterioare, respectiv prin Ordinul ministrului finanțelor publice și al ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014 pentru aprobarea Precizărilor privind întocmirea și actualizarea inventarului centralizat al bunurilor imobile proprietate privată a statului și a drepturilor reale supuse inventarierii, cu modificările și completările ulterioare. ... 17.3.

Bunurile din domeniul public al statului (evidențiate 2xx = 101) se prezintă în Nota 35a „Active fixe corporale“ în rândul 61, iar bunurile din domeniul public al unităților administrativ-teritoriale (evidențiate 2xx = 103) se prezintă în același formular în rândul 64. ... 17.4. (1) Bunurile din domeniul privat al statului și din domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale, precum și cele aflate în proprietatea privată a instituției publice (evidențiate 2xx = 231, 404, 779, după caz) care se amortizează potrivit legii se prezintă în Nota 35a „Active fixe corporale“ la rândul 30.(2) Bunurile din domeniul privat al statului (evidențiate 2xx = 1020101), precum și cele aflate în proprietatea privată a instituției publice din administrația centrală (evidențiate 2xx = 1020102) care nu se amortizează potrivit legii se prezintă în Nota 35a „Active fixe corporale“ în rândurile 62 și 63.(3) Bunurile din domeniul privat al unităților administrativ-teritoriale (evidențiate 2xx = 1040101), precum și cele aflate în proprietatea privată a instituției publice din administrația locală (evidențiate 2xx = 1040102) care nu se amortizează potrivit legii se prezintă în Nota 35a „Active fixe corporale“ în rândurile 65 și 66. ... 17.5.

Informațiile sunt prezentate pe coloane astfel:– coloana 4 - drumuri publice - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.7 „Infrastructură drumuri (publice, industriale, agricole), alei, străzi și autostrăzi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje, semne de circulație)“ din Catalogul privind clasificarea și duratele normale de funcționare a mijloacelor fixe, aprobat prin Hotărârea Guvernului nr. 2.139/2004, cu modificările ulterioare, denumit în continuare Catalog, exclusiv poduri, podețe, pasarele și viaducte și tunele; ... – coloana 5 - drumuri industriale, agricole - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.7 din Catalog „Infrastructură drumuri (publice, industriale, agricole), alei, străzi și autostrăzi, cu toate accesoriile necesare (trotuare, borne, parcaje, parapete, marcaje, semne de circulație)“; ... – coloana 6 - infrastructură pentru transport feroviar, exclusiv viaducte și tunele - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.2 din Catalog „Infrastructură pentru transport feroviar“, exclusiv poduri, podețe, pasarele și viaducte și tunele; ... – coloana 7 - poduri, podețe, pasarele și viaducte pentru transporturi feroviare și rutiere; viaducte - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.17 din Catalog „Poduri, podețe, pasarele și viaducte pentru transporturi feroviare și rutiere; viaducte“; ... – coloana 8 - tunele - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.18 din Catalog „Tunele“; ... – coloana 9 - piste pentru aeroporturi și platforme de staționare pentru avioane și autovehicule; construcții aeroportuare - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.8 din Catalog „Piste pentru aeroporturi și platforme de staționare pentru avioane și autovehicule.

Construcții aeroportuare“; ... – coloana 10 - canale pentru navigație - se prezintă valoarea acestora având în vedere pct. 1.3.11 din Catalog „Canale pentru navigație“; ... – coloana 11 - se prezintă valoarea altor active fixe încadrate în grupa „Construcții“. ... ... 17.6. Instituțiile publice au obligația să analizeze înainte de înscrierea în formularele din sfera raportării situațiilor financiare anuale natura juridică a bunurilor imobile din domeniul privat al statului definite potrivit prevederilor Ordinului ministrului finanțelor publice și ministrului delegat pentru buget nr. 668/2014, cu modificările și completările ulterioare, și a celor din domeniul privat al unității administrativ-teritoriale, precum și din proprietatea privată a instituției publice, astfel încât informațiile prezentate în situațiile financiare să fie în concordanță cu datele din inventare. ... 17.7.

În vederea evitării dublei raportări a bunurilor din domeniul public al statului, instituțiile de învățământ preuniversitar/unitățile administrativ-teritoriale în cadrul cărora funcționează cluburi sportive fără personalitate juridică se vor pune de acord cu inspectoratele școlare asupra informațiilor prezentate în situațiile financiare anuale cu privire la bunurile din domeniul public al statului aflate în administrarea Ministerului Educației și Cercetării și în folosința gratuită a cluburilor sportive școlare. ... ...

Plățile efectuate în anul curent din soldul inițial al conturilor de disponibilități care nu sunt dezvoltate pe coduri bugetare se evidențiază în formular astfel:a) la rândul „Alte disponibilități“, coloana „Rulaj cumulat“ (Debit) sunt evidențiate plățile efectuate din sume transferate din conturile de cheltuieli bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului în anii precedenți; ... b) la rândul „Total cheltuieli“, coloana „Rulaj cumulat“ (Debit) sunt evidențiate plățile pe structura clasificației funcționale și economice a cheltuielilor efectuate din sume care nu au fost transferate din conturile de cheltuieli bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului în anii precedenți. ... ... 20.3.

În coloana „Execuție netă derulată exclusiv prin instituții de credit“ sunt prezentate următoarele:a) la „Total venituri“ se evidențiază numai sumele încasate în conturile de disponibilități, deschise la instituțiile de credit, reprezentând venituri aferente bugetului instituției și care nu au fost transferate în conturile de venituri bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului. Sumele încasate în anii precedenți în conturile de disponibil deschise la instituții de credit care au fost raportate ca venituri bugetare în anul anterior și virate în conturile de venituri la trezorerie în anul curent se evidențiază cu semnul minus în coloana „Execuție netă derulată exclusiv prin instituții de credit“; în „Contul de execuție non-trezor“ se prezintă și sumele încasate în anul curent în bugetele creditelor interne și externe pe codurile bugetare: 41.02 „Sume aferente creditelor interne“ și 41.03 „Sume aferente creditelor externe“, precum și sumele încasate în anul curent în bugetul fondurilor externe nerambursabile (sursa 08/D), pe codul bugetar 41.04 „Sume aferente fondurilor externe nerambursabile“; ... b) la „Total cheltuieli“ se evidențiază plățile care au fost efectuate din conturile de disponibilități deschise la instituțiile de credit, reprezentând cheltuieli aferente bugetului instituției și care nu provin din sumele transferate din conturile de cheltuieli bugetare deschise la unitățile Trezoreriei Statului; ... c) la „Alte disponibilități“ pentru coloana „Execuție netă derulată exclusiv prin instituții de credit“ nu se evidențiază sume. ... ... ...

Pentru plățile restante față de bugetul general consolidat se preiau din soldurile conturilor 4310100, 4310200, 4310300, 4310400, 4310500, 4310600, 4310700, 4370100, 4370200, 4370300, 4420300, 4440000, 4460100, 4460200 și 4480100 numai acele sume care au depășit termenul de plată prevăzut de actele normative. ... 21.4. (1) Pentru plățile restante față de salariați se preiau din soldurile conturilor 4210000, 4230000, 4260000, 4270100, 4270300 și 4280101 numai acele sume care au depășit termenul de plată prevăzut de actele normative; drepturile ultimei luni din perioada de raportare și contribuțiile aferente acestora, cu termen de plată în luna următoare, nu reprezintă plăți restante.(2) Pentru plățile restante față de alte categorii de persoane se preiau din soldurile conturilor 4220100, 4220200, 4240000, 4270200, 4270300, 4290000 și 4380000 numai acele sume care au depășit termenul de plată prevăzut de actele normative; drepturile ultimei luni din perioada de raportare și contribuțiile aferente acestora, cu termen de plată în luna următoare, nu reprezintă plăți restante. ... 21.5.

Pentru plățile restante reprezentând creditori bugetari se preiau din soldurile conturilor 4670100, 4670200, 4670300, 4670400, 4670500, 4670900 numai acele sume care au depășit termenul prevăzut de actele normative pentru a fi restituite contribuabililor sau compensate. ... 21.6. (1) Pentru plățile restante reprezentând împrumuturi nerambursate la scadență se preiau din soldurile conturilor 1610100, 1620100, 1630100, 1640100, 1650100, 1670101, 1670102, 1670103, 1670108, 1670109, 1690100, 5190101, 5190102, 5190104, 5190105, 5190106, 5190108, 5190109, 5190110, 5190180 și 5190190 numai acele sume care au depășit termenul de plată prevăzut în contractul de împrumut.(2) Pentru plățile restante reprezentând dobânzi restante se preiau din soldurile conturilor 1680100, 1680200, 1680300, 1680400, 1680500, 1680701, 1680702, 1680703, 1680708, 1680709, 5180604, 5180605, 5180606, 5180608, 5180609 și 5180800 numai acele sume care au depășit termenul de plată prevăzut în contractul de împrumut. ... 21.7.

În cazul proiectelor derulate în parteneriat, la instituțiile publice în calitate de lideri sau parteneri, în anexa 19 „Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din FEN postaderare“ (anexa nr. 22 la ordin) se cuprind informații privind plățile efectuate potrivit bugetului aprobat pentru activitățile pe care s-au angajat să le asigure în scopul implementării proiectului, conform acordului de parteneriat, precum și cu informații privind sumele rambursate/neautorizate/deduse din sumele solicitate aferente propriilor activități. ... 23.4. Potrivit prevederilor art. 6 din Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 40/2015 privind gestionarea financiară a fondurilor europene pentru perioada de programare 2014-2020, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 105/2016, cu modificările și completările ulterioare, în bugetul Ministerului Transporturilor, Infrastructurii și Comunicațiilor, Ministerului Educației și Cercetării și al Ministerului Mediului, Apelor și Pădurilor se cuprind sumele necesare finanțării valorii totale a unor proiecte ai căror beneficiari sunt companii naționale, institute naționale etc.

În această situație, pentru ministerele respective, în anexa 19 „Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din FEN postaderare“ (anexa nr. 22 la ordin) sunt prezentate informații preluate din contabilitatea proprie, precum și informații solicitate pe suport hârtie de la beneficiarii proiectelor, semnate de directorul entității respective și de conducătorul compartimentului financiar-contabil. ... 23.5. În anexa 19 „Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din FEN postaderare“ (anexa nr. 22 la ordin) informațiile sunt prezentate pe coloane, astfel:(1) Coloana 1 „Plăți efectuate în anul curent de la titlul 56 și 58“ - cu plățile efectuate detaliate pe articole de cheltuieli corespunzătoare fondurilor sau programelor din care sunt finanțate proiectele cofinanțate de Uniunea Europeană sau de alți donatori, prezentate în formularul „Contul de execuție cheltuieli“ (anexa nr. 7 la ordin) la titlul 56 „Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare“ și titlul 58 „Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020“.(2) Coloana 2 „Plăți efectuate pentru cota-parte FEN (alineatul 02)“ - cu plățile efectuate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din fonduri externe nerambursabile postaderare raportate în formularul „Contul de execuție cheltuieli“ (anexa nr. 7 la ordin) la titlul 56 „Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (FEN) postaderare“ și la titlul 58 „Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile aferente cadrului financiar 2014-2020“, articolul de cheltuieli corespunzător fondului sau programului finanțat din fonduri externe nerambursabile postaderare, alineatul 02 „Finanțare externă nerambursabilă“.(3) Coloana 3 „Sume în curs de solicitare la rambursare, aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ - cu informații preluate din soldul contului 45005 „Sume de primit de la Comisia Europeană/alți donatori reprezentând venituri ale bugetului general consolidat - Fonduri externe nerambursabile postaderare“, reprezentând cheltuieli efectuate, plătite și raportate în coloana 2 „Plăți efectuate pentru cota-parte FEN (alin. 02)“ pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare.(4) Coloana 4 „Sume în curs de solicitare la rambursare în anul curent, aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori“ - cu informații preluate din soldul contului 45005 „Sume de primit de la Comisia Europeană/alți donatori reprezentând venituri ale bugetului general consolidat - Fonduri externe nerambursabile postaderare“, reprezentând cheltuieli efectuate și plătite în anii anteriori pentru care nu s-au întocmit cereri de rambursare.(5) Coloana 5 „Sume solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ - cu informații privind cheltuielile efectuate, plătite și raportate în coloana 2 „Plăți efectuate pentru cota-parte FEN (alin. 02)“ pentru care s-au întocmit cereri de rambursare, preluate din rulajul debitor al conturilor: a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (6) Coloana 6 „Sume solicitate la rambursare, aferente cheltuielilor efectuate în anul curent aflate în curs de autorizare“ - cu informații privind sumele solicitate și nerambursate în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost plătite cheltuielile efectuate în anul curent, preluate din soldul debitor al conturilor:a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (7) Coloana 7 „Sume solicitate la rambursare în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori aflate în curs de autorizare“ - cu informații privind sumele solicitate și nerambursate în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost plătite cheltuielile efectuate în anii anteriori, preluate din soldul debitor al conturilor:a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (8) Coloana 8 „Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ - cu informații privind sumele rambursate în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost plătite cheltuielile (raportate în coloana 2 „Plăți efectuate pentru cota-parte FEN, alin. 02“) aferente proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile în anul curent, prezentate/raportate în formularul „Contul de execuție a bugetului instituției publice - venituri“ (anexa nr. 6 la ordin), cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“, coloana „Încasări realizate“ și cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“, coloana „Încasări realizate“, în cazul în care sumele rambursate se încasează în conturile proprii de disponibilități sau venituri ale instituțiilor publice.(9) La instituțiile publice finanțate integral din bugetul de stat și la instituțiile publice de subordonare locală finanțate integral din bugetul local (de exemplu: unități de învățământ etc.), sumele rambursate se virează în conturile de venituri ale bugetului de stat sau local și se prezintă în coloana 8 „Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ pe baza notificărilor primite de la autoritățile de management sau de la liderul de proiect, referitoare la sumele rambursate la cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“ și cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“; aceste sume nu se prezintă în coloana 8 pentru unitățile administrativ-teritoriale.(10) La coloana 8 „Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“, pentru sursele de finanțare B „Bugetul creditelor externe“ și C „Bugetul creditelor interne“, sunt prezentate sumele încasate în conturile de venituri ale bugetelor locale reprezentând sume rambursate în contul plăților efectuate în anul curent, la cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“ și cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, subcapitolul corespunzător, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“.(11) În situația în care totalul sumelor prezentate în coloana 8 „Sume rambursate aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ din anexa 19 „Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din FEN postaderare“ (anexa nr. 22 la ordin) nu corespunde cu totalul sumelor încasate prezentate în coloana 6 „Încasări realizate“ din „Contul de execuție venituri“ (anexa nr. 6 la ordin) la cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“ și la cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, subcapitolul corespunzător, paragraful 01 „Sume primite în contul plăților efectuate în anul curent“, instituțiile publice întocmesc o notă explicativă pentru diferențele respective, care se centralizează la nivelul ordonatorului principal de credite și se transmite Ministerului Finanțelor Publice, direcția de specialitate cu atribuții în domeniul elaborării și monitorizării situațiilor financiare în sistemul național de raportare - Forexebug; nota explicativă nu se întocmește de instituțiile publice finanțate integral din bugetul de stat și de instituțiile de subordonare locală finanțate integral din bugetul local.Informațiile se preiau din rulajul creditor al următoarelor conturi:a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (12) Coloana 9 „Sume rambursate în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori“- cu informații privind sumele rambursate în anul curent în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost plătite cheltuielile în anii anteriori, prezentate în „Contul de execuție a bugetului instituției publice - Venituri“ (anexa nr. 6 la ordin), cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“, coloana „Încasări realizate“ și cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“, coloana 6 „Încasări realizate“, în cazul în care sumele rambursate se încasează în conturile proprii de disponibilități sau venituri ale instituțiilor publice.(13) La instituțiile publice finanțate integral din bugetul de stat și la instituțiile publice de subordonare locală finanțate integral din bugetul local (de exemplu, unități de învățământ etc.), sumele rambursate se virează în conturile de venituri ale bugetului de stat sau local și se prezintă în col. 9 „Sume rambursate în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori“ pe baza notificărilor primite de la autoritățile de management sau de la liderul de proiect, referitoare la sumele rambursate la cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“ și la cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“; aceste sume nu se prezintă în coloana 9 pentru unitățile administrativ-teritoriale.(14) La coloana 9 „Sume rambursate în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori“, pentru sursele de finanțare B „Bugetul creditelor externe“ și C „Bugetul creditelor interne“, sunt prezentate sumele încasate în conturile de venituri ale bugetelor locale reprezentând sume rambursate în contul plăților efectuate în anul curent, la cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“ și cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, subcapitolul corespunzător, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“.(15) În situația în care totalul sumelor prezentate în col. 9 „Sume rambursate în anul curent aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori“ din anexa 19 „Situația plăților efectuate și a sumelor declarate pentru cota-parte aferentă cheltuielilor finanțate din FEN postaderare“ (anexa nr. 22 la ordin) nu corespunde cu totalul sumelor încasate prezentate în coloana 6 „Încasări realizate“ din „Contul de execuție venituri“ (anexa nr. 6 la ordin) la cap. 45 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări“ și la cap. 48 „Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar 2014-2020“, subcapitolul corespunzător, paragraful 02 „Sume primite în contul plăților efectuate în anii anteriori“, instituțiile publice întocmesc o notă explicativă pentru diferențele respective, care se centralizează la nivelul ordonatorului principal de credite și se transmite Ministerului Finanțelor Publice, direcția de specialitate cu atribuții în domeniul elaborării și monitorizării situațiilor financiare în sistemul național de raportare - Forexebug; nota explicativă nu se întocmește de instituțiile publice finanțate integral din bugetul de stat și de instituțiile de subordonare locală finanțate integral din bugetul local.Informațiile se preiau din rulajul creditor al următoarelor conturi:a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (16) Coloana 10 „Sume neautorizate de autoritățile de management, aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ cu informații privind sumele considerate neeligibile (neautorizate) de către autoritățile de management din sumele cuprinse în cererile de rambursare ale beneficiarilor, preluate din rulajul debitor al conturilor înregistrate în roșu:a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (17) Coloana 11 „Sume neautorizate de autoritățile de management, aferente cheltuielilor efectuate în anii anteriori“ cu informații privind sumele considerate neeligibile (neautorizate) de către autoritățile de management din sumele cuprinse în cererile de rambursare ale beneficiarilor aferente plăților efectuate în anii anteriori, preluate din rulajul debitor al conturilor înregistrate în roșu:a) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“; ... b) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... c) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (18) Coloana 12 „Prefinanțare dedusă din sumele solicitate la rambursare aferentă cheltuielilor efectuate în anul curent“ cu informațiile preluate din rulajul creditor al conturilor:a) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... b) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (19) Coloana 13 „Prefinanțare dedusă din sumele solicitate la rambursare aferentă cheltuielilor efectuate în anii anteriori“ cu informațiile preluate din rulajul creditor al conturilor:a) 4580301 „Sume de primit de la autoritățile de certificare/autoritățile de management/agențiile de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... b) 4610103 „Debitori sub 1 an - creanțe din operațiuni cu FEN“. ... (20) Coloana 14 „Sume rezultate din nereguli aferente cheltuielilor efectuate în anul curent și anii anteriori“ cu informații privind sumele considerate neeligibile aferente cheltuielilor finanțate din FEN postaderare, după rambursarea sumelor în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost efectuate plățile aferente anului curent sau anilor anteriori, preluate din rulajul creditor al conturilor:a) 4580401 „Sume de restituit autorităților de certificare/autorităților de management/agențiilor de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... b) 4620103 „Creditori sub 1 an - datorii din operațiuni cu FEN“; și ... c) din rulajul debitor al contului 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“ cu sumele înregistrate în roșu. ... (21) Coloana 15 „Sume rezultate din nereguli deduse din sumele solicitate la rambursare aferente cheltuielilor efectuate în anul curent“ cu informații privind sumele considerate neeligibile aferente cheltuielilor finanțate din FEN postaderare, după rambursarea sumelor în conturile de venituri ale bugetelor din care au fost efectuate plățile în anul curent, preluate din rulajul debitor al conturilor:a) 4580401 „Sume de restituit autorităților de certificare/ autorităților de management/agențiilor de plăți - Fonduri externe nerambursabile postaderare“; ... b) 4620103 „Creditori sub 1 an - datorii din operațiuni cu FEN“; ... c) 8077000 „Sume solicitate la rambursare aferente fondurilor externe nerambursabile postaderare în curs de virare la buget“ cu sumele înregistrate în roșu. ... ... ...

Activitatea acestora constă în a emite acțiuni sau unități ale fondurilor de investiții drept substitut pentru depozite și a investi în principal în acțiuni/unități ale fondurilor de investiții monetare, titluri pe termen scurt de natura datoriei și/sau depozite; următorii intermediari financiari sunt incluși în subsectorul S.123: fondurile de investiții, inclusiv fondurile comune de plasament, organisme de plasament colectiv și alte fonduri de investiții ale căror acțiuni sau unități sunt substitut pentru depozite; ... d) fonduri de investiții, altele decât fondurile de piață monetară (S.124) - cuprinde toate sistemele de investiții colective, cu excepția celor clasificate în subsectorul fondurilor de piață monetară, care sunt implicate în principal în intermediere financiară.