§ 18 zákon o dani z přidané hodnoty – Odpočet daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 222/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 18 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, za jakých podmínek má plátce daně nárok na odpočet daně z přijatých zdanitelných plnění a kdy naopak nárok na odpočet nemá. Plátce daně si může odečíst DPH, kterou zaplatil při nákupu zboží, služeb nebo nemovitostí, pokud je použije pro svou podnikatelskou činnost, která je zdanitelná. (§ 18 zákona č. 222/1992 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Nárok na odpočet daně má plátce, pokud nakoupené zboží, stavební objekty, převedené nemovitosti, přijaté služby nebo převedená a využitá práva (dále jen „přijatá zdanitelná plnění“) použije pro svá zdanitelná plnění za podmínek stanovených zákonem.
(2) Plátce má nárok na odpočet daně ve zdaňovacím období, ve kterém daň na vstupu zaúčtoval, nebo v prvním zdaňovacím období po datu účinnosti uvedeném na osvědčení o registraci.
(3) Plátce nemá nárok na odpočet daně, pokud nedoloží oprávněnost svého nároku na odpočet daně daňovým dokladem nebo pokud přijatá zdanitelná plnění použije pro svá zdanitelná plnění osvobozená od daňové povinnosti podle § 24.
(4) Plátce nemá nárok na odpočet daně při nákupu osobního automobilu, a to i formou koupě najaté věci, a při nákupu vratných lahví ze skla. Vyloučení daně z nároku na odpočet musí být v tomto případě provedeno před případnou úpravou odpočtu daně podle § 19.
(5) Odstavec 4 se nevztahuje na nákup osobních automobilů za účelem dalšího prodeje, a to i formou koupě najaté věci, pokud je uskutečňován plátcem.
(6) Prodá-li plátce osobní automobil a vratné lahve ze skla, při jejichž koupi neuplatnil nárok na odpočet podle odstavce 4, je tento prodej osvobozen od daňové povinnosti.
(7) Plátce provádějící finanční pronájem má nárok na odpočet daně u zboží a nemovitostí, které jsou předmětem smlouvy o koupi najaté věci.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Plátce daně si může odečíst DPH, kterou zaplatil při nákupu zboží, služeb nebo nemovitostí, pokud je použije pro svou podnikatelskou činnost, která je zdanitelná.
- Nárok na odpočet vzniká v okamžiku zaúčtování DPH na vstupu nebo v prvním zdaňovacím období po registraci plátce.
- Pro uplatnění odpočtu je nezbytné mít řádný daňový doklad.
- Plátce nemá nárok na odpočet DPH u osobních automobilů (s výjimkou nákupu za účelem dalšího prodeje) a vratných skleněných lahví.
Na co si dát pozor
- Pokud plátce použije přijatá plnění pro činnosti osvobozené od DPH (podle § 24), nárok na odpočet daně nemá.
- Prodej osobního automobilu nebo vratných lahví, u kterých nebyl uplatněn odpočet DPH, je osvobozen od daňové povinnosti.
- Plátce provádějící finanční pronájem má nárok na odpočet daně u zboží a nemovitostí, které jsou předmětem smlouvy o koupi najaté věci.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 78 Úprava odpočtu daně (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 78a (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 19 ODPOČET DANĚ (Zákon České národní rady o dani z přidan)