§ 78a zákon o dani z přidané hodnoty – Výpočet částky úpravy odpočtu
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 78a ZDPH stanovuje, jak se vypočítá částka úpravy odpočtu daně u dlouhodobého majetku, pokud se změní způsob jeho využití pro účely DPH. Pokud se změní, jak moc plátce využívá dlouhodobý majetek pro činnosti s nárokem na odpočet DPH, musí se provést úprava původně uplatněného odpočtu daně. (§ 78a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Týká se: plátce
- Částka nebo sazba (odst. 2): „0 %, nemá-li plátce nárok na odpočet daně“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „100 %, má-li plátce nárok na odpočet daně v plné výši, nebo“
- Částka nebo sazba (odst. 3): „…pouze v případě, že rozdíl mezi ukazateli nároku na odpočet daně je větší než 10 procentních bodů“
- Odkazuje na: § 4, § 75, § 76, § 78
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Částka úpravy odpočtu daně za příslušný kalendářní rok se vypočte ve výši jedné pětiny, popřípadě jedné desetiny v případě staveb, jednotek a jejich technického zhodnocení podle § 4 odst. 4 písm. c) bodu 4 a v případě pozemků, ze součinu
a) částky daně na vstupu u příslušného majetku a
b) rozdílu mezi ukazatelem nároku na odpočet daně ke kalendářnímu roku, v němž se provádí úprava odpočtu daně, a ukazatelem nároku na odpočet daně
1. ke kalendářnímu roku, v němž byl původní odpočet daně uplatněn, nebo
2. ke kalendářnímu roku, v němž byl majetek pořízen, pokud plátce nárok na odpočet daně neměl.
(2) Ukazatelem nároku na odpočet daně je
a) 0 %, nemá-li plátce nárok na odpočet daně,
b) 100 %, má-li plátce nárok na odpočet daně v plné výši, nebo
c) poměrný koeficient nebo vypořádací koeficient, má-li plátce nárok na odpočet daně pouze v částečné výši, popřípadě součin obou koeficientů, dojde-li k souběhu nároku na odpočet daně v poměrné výši podle § 75 a nároku na odpočet daně v krácené výši podle § 76.
(3) Úprava odpočtu daně se provede pouze v případě, že rozdíl mezi ukazateli nároku na odpočet daně je větší než 10 procentních bodů. Je-li vypočtená částka úpravy odpočtu daně kladná, je plátce oprávněn úpravu provést, je-li záporná, je plátce povinen úpravu provést.
(4) Při výpočtu částky úpravy odpočtu daně u dlouhodobého majetku, který plátce pořídil jako osoba povinná k dani přede dnem registrace, se postupuje obdobně podle odstavce 1 s tím, že namísto ukazatele nároku na odpočet daně ke kalendářnímu roku, v němž byl původní odpočet uplatněn nebo majetek pořízen, se použije ukazatel nároku na odpočet daně ke kalendářnímu roku, ve kterém došlo k registraci.
(5) Používá-li plátce majetek pro změněné účely podle § 78 odst. 4 písm. a) až c) pouze po část příslušného kalendářního roku, zohlední se tato skutečnost v částce úpravy odpočtu daně vypočtené podle odstavce 1 nebo 4.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud se změní, jak moc plátce využívá dlouhodobý majetek pro činnosti s nárokem na odpočet DPH, musí se provést úprava původně uplatněného odpočtu daně.
- Částka úpravy se počítá jako jedna pětina (u staveb a pozemků jedna desetina) součinu původní DPH na vstupu a rozdílu v ukazatelích nároku na odpočet daně mezi rokem úpravy a rokem pořízení/uplatnění odpočtu.
- Úprava se provádí pouze tehdy, pokud rozdíl v ukazatelích nároku na odpočet daně je větší než 10 procentních bodů.
- Pokud plátce pořídil majetek před registrací k DPH, použije se pro výpočet ukazatel nároku na odpočet daně z roku registrace.
Na co si dát pozor
- Úprava odpočtu daně se provádí pouze u dlouhodobého majetku.
- Pokud je vypočtená částka úpravy kladná, plátce má možnost úpravu provést; pokud je záporná, je povinen ji provést.
- Pokud se majetek používá pro změněné účely jen po část roku, zohlední se to ve výpočtu úpravy.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Právní otázky
Související
§ 35b Slevy na dani pro poplatníky daně z příjmů fy (Nález Ústavního soudu ze dne 10. červenc)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 5 Účinnost (Vyhláška Ministerstva financí o rozpočto)