Zákon SNR o dani z dedičstva, dani z darovania a dani z prevodu a prechodu nehnuteľností

(1) Predmetom dane je odplatný prevod alebo prechod vlastníctva k nehnuteľnosti a nadobudnutie vlastníctva pri výkone rozhodnutia, konkurzom, vyrovnaním5), alebo vydržaním6) a hodnota vecných bremien.

(2) Ak sa vymieňajú nehnuteľnosti, považujú sa ich vzájomné prevody za jeden prevod. Daň sa vyberie z prevodu tej nehnuteľnosti, z prevodu ktorej je vyššia.

(3) Ustanovenie § 3 ods. 2 tu platí obdobne.

(1) Základom dane je odplata, prípadne úhrada za nehnuteľnosť, pričom sa vychádza z dohodnutej ceny,7) minimálne však z ceny zistenej podľa osobitných predpisov.3)

(2) Ak ide o nadobudnutie nehnuteľnosti vydržaním, je základom dane cena podľa cenového predpisu platného v čase, keď uplynula lehota na vydržanie.

ŠTVRTÁ ČASŤ

(1) Na účely výpočtu dane z dedičstva, dane z darovania a dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sa osoby zaraďujú do troch skupín podľa stupňa príbuzenského vzťahu alebo iného osobného pomeru k prevodcovi alebo poručiteľovi.

(2) Do I. skupiny patria: deti a ich potomkovia, rodičia a ostatní príbuzní v priamom rade a manželia.

(3) Do II. skupiny patria súrodenci, deti manžela, príbuzní manžela v priamom rade, ostatné osoby, ktoré s prevodcom, darcom alebo poručiteľom žili najmenej po dobu 1 roka v spoločnej domácnosti a ktoré sa starali o spoločnú domácnosť alebo boli výživou odkázané na prevodcu, darcu alebo poručiteľa, manželia vlastných a osvojených detí, manželia rodičov, synovci, netere, strýkovia a tety.

(4) Do III. skupiny patria: ostatné fyzické a právnické osoby.

Daň je pri základe dane

nad Kčsdo Kčs1 000 0001,0 %1 000 0002 000 00010 000 Kčs a 1,3 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Kčs2 000 0005 000 00023 000 Kčs a 1,5 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Kčs5 000 0007 000 00068 000 Kčs a 1,7 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Kčs7 000 00010 000 000102 000 Kčs a 2,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Kčs10 000 00020 000 000162 000 Kčs a 2,5 % zo záladu presahujúceho 10 000 000 Kčs20 000 00030 000 000412 000 Kčs a 3,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Kčs30 000 00040 000 000712 000 Kčs a 4,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Kčs40 000 000a viac1 112 000 Kčs a 5,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Kčs

Daň je pri základe dane

nad Kčsdo Kčs1 000 0003,0 %1 000 0002 000 00030 000 Kčs a 3,5 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Kčs2 000 0005 000 00065 000 Kčs a 4,0 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Kčs5 000 0007 000 000185 000 Kčs a 5,0 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Kčs7 000 00010 000 000285 000 Kčs a 6,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Kčs10 000 00020 000 000465 000 Kčs a 7,0 % zo základu presahujúceho 10 000 000 Kčs20 000 00030 000 0001 165 000 Kčs a 8,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Kčs30 000 00040 000 0001 965 000 Kčs a 9,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Kčs40 000 000a viac2 865 000 Kčs a 10,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Kčs

Daň je pri základe dane

nad Kčsdo Kčs1 000 0007,0 %1 000 0002 000 00070 000 Kčs a 9,0 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Kčs2 000 0005 000 000160 000 Kčs a 12,0 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Kčs5 000 0007 000 000520 000 Kčs a 15,0 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Kčs7 000 00010 000 000820 000 Kčs a 18,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Kčs10 000 00020 000 0001 360 000 Kčs a 22,0 % zo základu presahujúceho 10 000 000 Kčs20 000 00030 000 0003 560 000 Kčs a 28,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Kčs30 000 00040 000 0006 360 000 Kčs a 35,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Kčs40 000 000a viac9 860 000 Kčs a 40,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Kčs

Daň je pri základe dane

nad Kčsdo Kčs1 000 0004,0 %1 000 0002 000 00040 000 Kčs a 5,0 % zo základu presahujúceho 1 000 000 Kčs2 000 0005 000 00090 000 Kčs a 6,0 % zo základu presahujúceho 2 000 000 Kčs5 000 0007 000 000270 000 Kčs a 7,0 % zo základu presahujúceho 5 000 000 Kčs7 000 00010 000 000410 000 Kčs a 8,0 % zo základu presahujúceho 7 000 000 Kčs10 000 00020 000 000650 000 Kčs a 10,0 % zo základu presahujúceho 10 000 000 Kčs20 000 00030 000 0001 650 000 Kčs a 13,0 % zo základu presahujúceho 20 000 000 Kčs30 000 00040 000 0002 950 000 Kčs a 16,0 % zo základu presahujúceho 30 000 000 Kčs40 000 000a viac4 550 000 Kčs a 20,0 % zo základu presahujúceho 40 000 000 Kčs

Minimálna výška dane z dedičstva, dane z darovania a dane z prevodu a prechodu nehnuteľností je 100 Kčs, a to bez ohľadu na skutočnosť do akej skupiny na účely výpočtu dane je daňovník zaradený.

(1) Od dane z dedičstva sú oslobodené nároky poručiteľa na dávky sociálneho zabezpečenia (dávky sociálneho poistenia, štátne dávky a dávky sociálnej pomoci) za posledný mesiac pred jeho smrťou.

(2) Od dane z dedičstva a dane z darovania sú oslobodené:

a) hnuteľné veci osobnej potreby u fyzických osôb, ktoré preukázateľne neslúžia podnikateľskej alebo inej zárobkovej činnosti, pokiaľ cena tohto majetku neprevyšuje u osôb I. skupiny 300 000 Kčs, u osôb II. skupiy 60 000 Kčs a u osôb III. skupiny 20 000 Kčs u každého daňovníka. Daň sa vyberie len z tej časti ceny hnuteľných vecí každého nadobúdateľa, ktorá prevyšuje uvedené sumy,

b) nehnuteľné veci do výšky 500 000 Kčs, pokiaľ ich zdedili maloleté deti poručiteľa alebo deti poručiteľa pripravujúce sa na budúce povolanie, najdlhšie však do 26 rokov ich veku,

c) úsporné vklady na vkladných knižkách, devízových a sporožírových účtoch v tuzemských peňažných ústavoch a pobočkách zahraničných bánk pôsobiacich na území Českej a Slovenskej Federatívnej Republiky, s výnimkou vkladov na bežných účtoch, hotovosť v česko-slovenskej alebo zahraničnej mene a cenné papiere v tuzemsku, pokiaľ ich úhrnná suma neprevyšuje u osôb I. skupiny 300 000 Kčs, u osôb II. skupiny 60 000 Kčs a u osôb III. skupiny 20 000 Kčs u každého daňovníka. Daň sa vyberie len z tej časti tohto hnuteľného majetku každého nadobúdateľa, ktorá prevyšuje uvedené sumy.

(3) Od dane z dedičstva a dane z darovania sú ďalej oslobodené dedičstvá a bezodplatné prevody hnuteľného majetku po zástupcoch cudzích štátov poverených ich zastupovaním v Českej a Slovenskej Federatívnej Republike a po príslušníkoch ich rodín žijúcich s nimi v spoločnej domácnosti a ďalej dedičstvá po iných osobách, ktorým prislúchali diplomatické výsady a imunity a ktoré neboli česko-slovenskými štátnymi občanmi, za podmienky vzájomnosti.

(4) Oslobodenie uvedené v odseku 2 písm. a) a b) sa poskytne za predpokladu, že daňovník tieto veci a hodnoty riadne uvedie v daňovom priznaní v súlade s § 20 tohto zákona.

(1) Od dane z dedičstva, dane z darovania a dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sú oslobodené rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie a štátne fondy so sídlom na území Slovenskej republiky.

(2) Od dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sú oslobodené prevody a prechody vlastníctva k nehnuteľnostiam pri likvidácii štátnych podnikov.

(3) Od dane z dedičstva a dane z darovania sú oslobodené aj dedičstvá a dary právnickým osobám so sídlom na území Slovenskej republiky na rozvoj nadácií, štátom registrovaných cirkví a náboženských spoločností, kultúry, školstva, vedy, zdravotníctva, sociálnej starostlivosti, ekológie, telovýchovy a športu. Ďalej sú oslobodené dedičstvá a dary tuzemským obciam, štátnym archívom a humanitárnym a charitatívnym spolkom.

(4) Daň z dedičstva, daň z darovania a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností sa nevyberá tiež z prevodov rodinných domov, bytov a nebytových priestorov a garáží z vlastníctva stavebných bytových družstiev a družstiev pre výstavbu rodinných domov a garáží do vlastníctva občanov a z prevodov, ktoré súvisia s vydaním veci podľa osobitných predpisov.8)

(5) Od dane z dedičstva je oslobodený nárok poručiteľa na odškodnenie podľa osobitných predpisov,8) ak poručiteľ podal žiadosť o predbežné prejednanie podľa zákona č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskorších predpisov, alebo obdobnú žiadosť podľa ostatných osobitných predpisov, ak do smrti poručiteľa nebol nárok ústredným orgánom uspokojený. Toto oslobodenie sa vzťahuje aj na prípady, keď poručiteľ nárok včas uplatnil na súde, ale do jeho smrti nebolo právoplatne rozhodnuté.

(6) Od dane z prevodu a prechodu nehnuteľností sú oslobodené prevody nehnuteľného majetku z Federálneho fondu národného majetku, Fondu národného majetku Slovenskej republiky a Pozemkového fondu Slovenskej republiky do majetku obchodných spoločností, pokiaľ tieto prevody súvisia s realizáciou privatizačných projektov.9)

Daňová povinnosť vznikne:

a) pri dani z dedičstva právoplatnosťou rozhodnutia o dedičstve,

b) pri dani z prevodu alebo prechodu nehnuteľností vkladom do katastra nehnuteľností,

c) pri dani z darovania vkladom do katastra nehnuteľností, ak ide o darovanie nehnuteľnosti, alebo platnosťou zmluvy, ak ide o darovanie hnuteľnosti,

d) vkladom vlastníckeho práva vydržanej nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností.

(1) Daňovník je povinný ohlásit do 30 dní od vzniku daňovej povinnosti túto skutočnosť príslušnému daňovému úradu a podať tým priznanie k dani.

(2) Súd prejednávajúci dedičstvo alebo vysporiadavajúci podielové spoluvlastníctvo alebo rozhodujúci o vydržaní, alebo orgán, ktorý rozhodol o vklade nehnuteľnosti do katastra nehnuteľností, zašlú jedno vyhotovenie príslušného rozhodnutia daňovému úradu vrátane súpisu a predbežného ocenenia nadobúdaného majetku, v lehote do 30 dní od jeho právoplatnosti.

(3) Obdobne postupujú colné orgány pri darovaní hnuteľných vecí z cudziny do tuzemska.

(4) Daňovému priznaniu nepodliehajú dary do 10 000 Kčs, pokiaľ nejde o dary toho istého darcu tomu istému nadobúdateľovi u osôb zaradených do III. skupiny v priebehu dvoch kalendárnych rokov a dary oslobodené do príslušnej výšky podľa jednotlivých skupín uvedené v § 17. Ustanovenie § 7 ods. 3 tu platí obdobne.

(5) Ak nebolo daňové priznanie podľa odseku 1 predložené včas a v správnej výške, môže správca dane zvýšit príslušnú daň až o 10 %.

(1) Daň z dedičstva, daň z darovania a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností vyrubujú a vyberajú miestne príslušné daňové úrady.10)

(2) Pri dani z dedičstva je na vyrubenie dane príslušný daňový úrad, v obvode ktorého mal poručiteľ trvalé bydlisko.

(3) Pri dani z darovania pri hnuteľných daroch v tuzemsku a z cudziny je na vyrubenie dane príslušný daňový úrad, v obvode ktorého má trvalé bydlisko nadobúdateľ. Pri darovaní hnuteľných vecí do cudziny, je na vyrubenie dane príslušný daňový úrad, v obvode ktorého má trvalé bydlisko darca.

(4) Pri dani z prevodu a prechodu nehnuteľnosti alebo darovaní nehnuteľnosti, je na vyrubenie dane príslušný daňový úrad, v obvode ktorého sa nehnuteľnosť nachádza.

Pri vyrubovaní dane sa zaokrúhľuje základ dane na celé stokoruny dole a vyrubená daň na celé koruny hore.

(1) Daň z dedičstva, daň z darovania a daň z prevodu a prechodu nehnuteľností je splatná do 30 dní odo dňa doručenia rozhodnutia daňového úradu o vyrubení dane.

(2) Ak nebola vyrubená a predpísaná daň zaplatená včas a v správnej výške, je daňovník povinný zaplatiť za každý deň omeškania penále vo výške 0,5 % z nedoplatku dane.

(3) Ak nebola daň vyrubená vôbec alebo ak bola vyrubená sumou nižšou, ako mala byť vyrubená, vyrubí sa daň alebo doplatok dane v lehote podľa odseku 4.

(4) Daň alebo doplatok dane nemožno vyrubiť ani dodatočne vyrubiť po uplynutí 3 rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom sa daňový orgán dozvedel o skutočnosti, ktorá je predmetom dane.

(5) Od konca kalendárneho roka, v ktorom sa daňovník od daňového úradu dozvedel o úkone vykonanom na vyrubenie dane alebo doplatku dane, plynie nová trojročná premlčacia lehota.

(6) Daň nemožno vymáhať, ak uplynuli od konca kalendárneho roka, v ktorom nastala skutočnosť, ktorá je predmetom dane, tri roky. Ak sa v tejto lehote vykoná úkon na vymáhanie alebo vyrubenie dane alebo doplatku dane, premlčacia lehota sa prerušuje a začína plynúť nová premlčacia lehota znovu od konca kalendárneho roka, v ktorom bol daňovník o tomto úkone upovedomený. Daňový nedoplatok však možno vymáhať najneskôr do 10 rokov, počítaných od konca roka, v ktorom sa nedoplatok stal splatným.

(1) Daň sa vráti, ak ju zaplatil ten, kto nebol povinný ju platiť.

(2) Ak bola zaplatená vyššia daň, ako mala byť zaplatená, preplatok sa vráti.

(3) Preplatok na dani sa nevráti, ak neprevýši 50 Kčs.

(4) Daň nemožno vrátiť po uplynutí troch rokov od konca kalendárneho roka, v ktorom bola zaplatená.

(1) Pri daňovom konaní pred miestne príslušnými daňovými úradmi sa postupuje, pokiaľ tento zákon neustanovuje inak, podľa osobitných predpisov.11)

(2) Náklady za úkony súvisiace s vyrubením dane, ktoré sú vykonané mimo úradovne miestne príslušného daňového úradu je povinný uhradiť daňovník, ak zapríčinil, že sa koná mimo úradovne.

(1) Ak je predmetom dane opakujúce sa plnenie alebo iné vecné bremeno, je základom dane súčet všetkých opakujúcich sa plnení. Ak ide o plnenie na čas neurčitý, na obdobie života alebo na čas dlhší ako päť rokov, považuje sa za jeho cenu päťnásobok ceny ročného plnenia.

(2) Ak cenu predmetu opakujúceho sa plnenia alebo vecného bremena nemožno určiť, je základom dane cena 10 000 Kčs.

PIATA ČASŤ

(1) Ak pred účinnosťou tohto zákona nastala skutočnosť, ktorá bola podľa skorších predpisov predmetom poplatku z dedičstva, darovania a prevodu alebo prechodu nehnuteľností, postupuje sa podľa doterajších predpisov.

(2) Ak pred účinnosťou tohto zákona nastala skutočnosť, ktorá bola predmetom poplatku podľa doterajších predpisov, a poplatok nebol doteraz vyrubený a zaplatený, zabezpečí ukončenie začatého konania príslušný súd, ktorý zašle rozhodnutie miestne príslušnému daňovému úradu a ten vyrubí a vyberie poplatok.

Ustanovenia tohto zákona sa použijú, len pokiaľ medzinárodná zmluva, ktorou je Česká a Slovenská Federatívna Republika viazaná, neustanovuje inak.

Ministerstvo financií Slovenskej republiky môže:

a) vykonať opatrenia na odstránenie tvrdostí alebo nezrovnalostí, ktoré by mohli vzniknúť pri vykonávaní tohto zákona,

b) poveriť správcov dane na povoľovanie úľav a vymedziť obsah ich oprávnenia.

Zrušujú sa:

1. zákon Slovenskej národnej rady č. 139/1984 Zb. o notárskych poplatkoch v znení zákona Slovenskej národnej rady č. 192/1990 Zb. o notárskych poplatkoch,

2. vyhláška Ministerstva financií Slovenskej socialistickej republiky č. 141/1984 Zb., ktorou sa vykonáva zákon Slovenskej národnej rady o notárskych poplatkoch, v znení vyhlášky Ministerstva financií, cien a miezd Slovenskej republiky č. 277/1990 Zb.

3. opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky z 1. júla 1991 o úľavách na notárskych poplatkoch (vyhlásené v čiastke 59/1991 Zb.).

Tento zákon nadobúda účinnosť 1. januárom 1993.

F. Mikloško v. r.

J. Čarnogurský v. r.

1) § 26 a nasl. Občianskeho zákonníka.

2) § 842 Občianskeho zákonníka.

3) Vyhláška Ministerstva financií Slovenskej republiky č. 465/1991 Zb. o cenách stavieb, pozemkov, trvalých porastov, úhradách za zriadenie práva osobného užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie pozemkov s výnimkou § 1 ods. 3.

4) Zákon č. 530/1991 Zb. o dovoznej dani.

Vyhláška Federálneho ministerstva financií č. 108/1991 Zb. o dovoznej prirážke v znení neskorších predpisov.

Vyhláška ministra zahraničných vecí č. 120/1984 Zb. o Dohode o vykonávaní článku VII Všeobecnej dohody o clách a obchode a Protokolu k nej.

Nariadenie vlády ČSFR č. 525/1991 Zb., ktorým sa vydáva colný sadzobník.

5) § 4 a nasl. a § 46 a nasl. zákona č. 328/1991 Zb. o konkurze a vyrovnaní.

6) § 134 Občianskeho zákonníka.

7) § 589 Občianskeho zákonníka.

8) Napr. Zákon č. 87/1991 Zb. o mimosúdnych rehabilitáciách.

Zákon č. 229/1991 Zb. o úprave vlastníckych vzťahov k pôde a inému poľnohospodárskemu majetku v znení zákona č. 93/1992 Zb.

Zákon SNR č. 330/1991 Zb. o pozemkových úpravách, usporiadaní pozemkového vlastníctva, pozemkových úradoch, pozemkovom fonde a o pozemkových spoločenstvách.

Zákon č. 58/1969 Zb. o zodpovednosti za škodu spôsobenú rozhodnutím orgánu štátu alebo jeho nesprávnym úradným postupom.

Zákon č. 119/1990 Zb. o súdnej rehabilitácii v znení neskorších predpisov.

9) Zákon č. 92/1991 Zb. o podmienkach prevodu majetku štátu na iné osoby v znení zákona č. 92/1992 Zb.

Zákon SNR č. 253/1991 Zb. o pôsobnosti orgánov Slovenskej republiky vo veciach prevodov majetku štátu na iné osoby a o Fonde národného majetku Slovenskej republiky v znení zákona SNR č. 501/1991 Zb. a zákona SNR č. 27/1992 Zb.

Zákon SNR č. 330/1991 Zb.

10) Zákon SNR č. 84/1991 Zb. o daňových orgánoch v znení zákona SNR č. 136/1992 Zb.

11) Vyhláška č. 16/1962 Zb. o konaní vo veciach daní a poplatkov.