§ 44 zákon o spotřebních daních – Kdo je plátcem daně z minerálních olejů v situacích, kdy…
Zákon o spotřebních daních · 353/2003 Sb. · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf § 44 zákona č. 353/2003 Sb. definuje, kdo je plátcem daně z minerálních olejů v situacích, kdy dochází k použití nebo prodeji těchto olejů pro specifické účely, zejména pokud nebyly zdaněny, byly zdaněny nižší sazbou, nebo jsou použity pro pohon motorů či výrobu tepla. (§ 44 zákona č. 353/2003 Sb., zákon o spotřebních daních, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Plátci jsou také právnické nebo fyzické osoby, kterým vznikne povinnost daň přiznat a zaplatit
a) při použití nebo prodeji minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 1 a 2, které nebyly zdaněny nebo u nichž byla uplatněna sazba daně nižší než sazba daně stanovená pro daný účel použití, pro účely, pro které je stanovena vyšší sazba daně,
b) při použití nebo prodeji minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 3 pro
1. pohon motorů,
2. výrobu tepla bez ohledu na způsob spotřeby tepla (dále jen „výroba tepla“), nebo
3. výrobu směsí uvedených v § 45 odst. 2,
c) při použití nebo prodeji minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 5 pro pohon motorů,
d) při použití nebo prodeji minerálních olejů uvedených v § 45 odst. 6 pro výrobu tepla,
e) při použití nebo prodeji přísady či plnidla do minerálních olejů (§ 45 odst. 7),
f) při prodeji nebo bezplatném předání odpadních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, ke konečné spotřebě pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla, nebo
g) při použití odpadních olejů uvedených v § 45 odst. 1 písm. d), které nebyly zdaněny, pro pohon motorů nebo pro výrobu tepla.
(2) Plátcem není osoba, která nakládá s minerálními oleji výhradně podle § 58b odst. 6.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Plátcem daně se stává osoba, která použije nebo prodá minerální oleje, které nebyly řádně zdaněny, nebo u nichž byla uplatněna nižší sazba daně, než je stanovena pro daný účel použití (např. pro účel, pro který je stanovena vyšší sazba daně).
- Povinnost platit daň vzniká i při použití nebo prodeji určitých typů minerálních olejů (specifikovaných v § 45 odst. 3, 5 a 6) pro pohon motorů nebo výrobu tepla.
- Plátcem daně je také ten, kdo prodá nebo bezplatně předá nezdaněné odpadní oleje ke konečné spotřebě pro pohon motorů nebo výrobu tepla, nebo je sám pro tyto účely použije.
- Osoba, která nakládá s minerálními oleji výhradně podle § 58b odst. 6, není plátcem daně.
Na co si dát pozor
- Je třeba pečlivě sledovat, zda minerální oleje, se kterými se nakládá, byly řádně zdaněny a zda je sazba daně odpovídající zamýšlenému účelu použití.
- Při změně účelu použití minerálních olejů, u kterých byla uplatněna nižší sazba daně, na účel s vyšší sazbou, vzniká povinnost daň doplatit.
- Nakládání s odpadními oleji pro pohon motorů nebo výrobu tepla, pokud nebyly zdaněny, zakládá povinnost platit daň.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 44
Jak soudy aplikují § 44
… používány pro pohon motorů, pro výrobu tepla nebo pro výrobu směsí s minerálními oleji určenými pro pohon motorů, a že u ostatních minerálních olejů určených k použití, nabízených k prodeji nebo používaných pro pohon motorů, které jsou podle § 45 odst. 5 zákona č. 353/2003 Sb. předmětem SD a vzniká u nich v souladu s § 44 odst. 1 písm. d) zákona č. 353/2003 Sb. povinnost přiznat a zaplatit SD při použití nebo prodeji minerálních olejů pro pohon motorů, dopravili z území ležícího mimo Českou republiku, zejména z Polské republiky a Maďarské republiky, …
… XY, XY, XY, XY, a další v té době neustanovené osoby, přičemž výše uvedené osoby se měly citovaného trestného činu dopustit tím, že od blíže neurčené doby do doby zahájení trestního řízení prostřednictvím společnosti P., se sídlem XY, XY, zkrátili spotřební daň a daň z přidané hodnoty tak, že v rozporu s ustanovením § 44 písm. c) zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů, jako plátci daně, nepřiznali a nezaplatili daň z výrobku, který vyrobili v areálu skladů olejů a pohonných hmot, vlastníka společnosti Butterfly Děčín, …
Související
§ 13 Zrušovací ustanovení (Vyhláška o stanovení podrobností značkov)§ 2 Způsob výpočtu výše spotřeby minerálních olej (Vyhláška o způsobu výpočtu výše nároku n)§ 1 Způsob výpočtu výše nároku na vrácení spotřeb (Vyhláška o způsobu výpočtu výše nároku n)§ 1 Způsob výpočtu výše nároku na vrácení spotřeb (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 79/)§ 2 Způsob a podmínky vedení dokladů a evidence s (Vyhláška o způsobu výpočtu nároku na vrá)