§ 4 zákon ČNR o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí – Základem daně dědické je cena majetku…
Zákon České národní rady o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí · 357/1992 Sb. · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 4 zákona 357/1992 definuje, jak se vypočítá základ daně dědické pro jednotlivého dědice, tedy z jaké hodnoty majetku se bude daň počítat po odečtení určitých položek. Základem daně není celá hodnota zděděného majetku, ale tato hodnota snížená o prokázané dluhy zůstavitele, náklady na pohřeb, odměnu notáře a další povinnosti z dědického řízení, a také o již zaplacenou dědickou daň v cizině. (§ 4 zákona č. 357/1992 Sb., zákon ČNR o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Týká se: dědic, zůstavitel, soud
- Judikatura: na § 4 odkazují 2 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 357/1992 Sb.
(1) Základem daně dědické je cena majetku nabytého jednotlivým dědicem snížená o
a) prokázané dluhy zůstavitele, které na dědice přešly zůstavitelovou smrtí,
b) cenu majetku osvobozeného, podle tohoto zákona od daně dědické,
c) přiměřené náklady spojené s pohřbem zůstavitele,
d) odměnu a hotové výdaje notáře pověřeného soudem k úkonům v řízení o dědictví a cenu jiných povinností uložených v řízení o dědictví,
e) dědickou dávku prokazatelně zaplacenou jinému státu z nabytí majetku děděním v cizině, je-li tento majetek též předmětem daně dědické v tuzemsku.
(2) Dluhy podle odstavce 1 písm. a), náklady podle odstavce 1 písm. c), odměna a hotové výdaje podle odstavce 1 písm. d), cena jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se k celé části dědictví, připadající na jednotlivého dědice a dědická dávka podle odstavce 1 písm. e) (dále jen „dluhy“), se odečtou ve výši odpovídající poměru jím zděděného majetku, který není od daně osvobozen, k celkové hodnotě majetku nabytého jednotlivým dědicem. Výše těchto dluhů se vypočte na celé Kč bez zaokrouhlení. Cena jiných povinností podle odstavce 1 písm. d) vážících se jen k určité části dědictví se odečte pouze od této části dědictví.
(3) Cenou podle odstavce 1 je cena majetku určená v dědickém řízení.
(4) Cena majetku nabytého na základě dodatečného projednání dědictví se sčítá s cenou majetku nabytého v dřívějším dědickém řízení. Pro odčitatelné položky platí obdobně odstavce 1 a 2. Pokud byla daň dědická z nabytí majetku v původním dědickém řízení již vyměřena, započítá se na daň vyměřenou ze základu daně z celkově nabytého majetku.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Základem daně není celá hodnota zděděného majetku, ale tato hodnota snížená o prokázané dluhy zůstavitele, náklady na pohřeb, odměnu notáře a další povinnosti z dědického řízení, a také o již zaplacenou dědickou daň v cizině.
- Od základu daně se odečítá i hodnota majetku, který je podle zákona od daně dědické osvobozen.
- Dluhy a náklady se odečítají v poměru, který odpovídá podílu zděděného majetku, jenž není osvobozen od daně, k celkové hodnotě majetku, který dědic získal.
- Pokud se dědictví projednává dodatečně, hodnota nově nabytého majetku se přičte k původnímu dědictví a daň se vypočítá z celkové sumy, přičemž již zaplacená daň se započítá.
Na co si dát pozor
- Cena majetku, ze které se daň počítá, je ta, která byla určena v dědickém řízení.
- Při výpočtu odčitatelných položek se dluhy a náklady vážící se k celé části dědictví odečítají poměrně, zatímco ty, které se váží jen k určité části, se odečtou pouze od této části.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 4
Jak soudy aplikují § 4
Analogicky bylo možno použít tehdejší znění § 18 odst. 3 zákona č. 328/1991 Sb., o konkursu a vyrovnání, stanovící, že soupis majetku se provádí za cenu obvyklou, pokud zvláštní předpis nestanoví jinak, a § 4 odst. 3 tehdejšího znění zákona č. 357/1992 Sb., o daní dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, který stanovil, že „u pohledávek, cenných papírů a hotovosti se přepočet provede podle kursu platného pro nákup valut nebo deviz v den smrti zůstavitele“.
Z ustanovení § 4 odst. 3 zákona č. 357/1992 Sb., v platném znění vyplývá, že základem daně u daně dědické je cena nabytého majetku určená v dědickém řízení.