§ 23 zákon o dani z příjmů obyvatelstva – Penále
Zákon o dani z příjmů obyvatelstva · 389/1990 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 23 zákona o dani z příjmů obyvatelstva stanovuje pravidla pro vyměřování a placení penále v případě, že daň (nebo záloha na daň) nebyla zaplacena včas, v plné výši, nebo pokud poplatník uvedl v přiznání nesprávné údaje. Pokud nezaplatíte daň včas, budete platit penále ve výši 2 % z dlužné částky za každý i započatý měsíc prodlení. (§ 23 zákona č. 389/1990 Sb., zákon o dani z příjmů obyvatelstva, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Penále
- Týká se: poplatník, správce daně, dlužník
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „Penále je splatné do 15 dnů ode dne doručení platebního výměru“
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „…výměru o předpisu penále může podat poplatník, popřípadě dlužník odvolání do 15 dnů ode dne jeho doručení“
- Lhůta nebo doba (odst. 8): „…penále prominout, snížit nebo upustit od jeho předpisu, nečiní-li prodlení více jak 10 dnů nebo výše penále nepřesahuje ročně 1000 Kčs.“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…na daň) zaplacena včas a v plné výši, je poplatník povinen platit penále ve výši 2 % nedoplatku daně (zálohy na daň) za každý i započatý kalendářní měsíc prodlení“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „50 % až 100 % rozdílu daně, jde-li o daň připadající na příjmy nebo část příjmů, které…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „20 % až 50 % rozdílu daně zjištěného jako důsledek uplatnění vyšších než stanovených…“
- Odkazuje na: § 20, § 21
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 389/1990 Sb.
(1) Nebyla-li daň (záloha na daň) zaplacena včas a v plné výši, je poplatník povinen platit penále ve výši 2 % nedoplatku daně (zálohy na daň) za každý i započatý kalendářní měsíc prodlení. V případech uvedených v odstavcích 2 a 3 se penále podle tohoto odstavce platí tehdy, když poplatník vyměřenou daň nezaplatí ve stanovené lhůtě (§ 20 odst. 5).
(2) Uvede-li poplatník v přiznání daně daň nižší částkou, než jakou měl uvést, předepíše správce daně penále ve výši:
a) 50 % až 100 % rozdílu daně, jde-li o daň připadající na příjmy nebo část příjmů, které poplatník v přiznání neuvedl,
b) 20 % až 50 % rozdílu daně zjištěného jako důsledek uplatnění vyšších než stanovených výdajů, nebo nesprávných odčitatelných položek od základu daně,
c) 10 % až 20 % rozdílu daně v ostatních případech.
(3) Při předpisu výše penále v rámci rozpětí podle odstavce 2 přihlédne správce daně k okolnostem, za nichž došlo ke zkrácení daně, délce doby prodlení i k nákladům, s nimiž bylo zjištění rozdílu daně spojeno.
(4) Podá-li poplatník dodatečné přiznání, v němž opraví výši daně, popřípadě příjmů, výdajů a odčitatelných položek ještě před zahájením daňové kontroly správcem daně, předepíše se z rozdílu daně penále ve výši 5 %. Penále v téže výši se předepíše i v případech, kdy po dokončení kontroly a případném vyměření zjištěného rozdílu daně a penále podá poplatník dodatečné přiznání týkající se rozdílů na dani, které sám po dokončení kontroly zjistil.
(5) Neodvede-li dlužník sraženou daň nebo zálohu na daň (§ 21 a 22), předepíše mu správce daně penále ve výši 0,1 % za každý den prodlení.
(6) Předpis penále se sdělí poplatníkovi, popřípadě dlužníkovi platebním výměrem. Penále je splatné do 15 dnů ode dne doručení platebního výměru. Proti platebnímu výměru o předpisu penále může podat poplatník, popřípadě dlužník odvolání do 15 dnů ode dne jeho doručení. Odvolání nemá odkladný účinek.
(7) Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li částku 100 Kčs.
(8) Správce daně může penále prominout, snížit nebo upustit od jeho předpisu, nečiní-li prodlení více jak 10 dnů nebo výše penále nepřesahuje ročně 1000 Kčs.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud nezaplatíte daň včas, budete platit penále ve výši 2 % z dlužné částky za každý i započatý měsíc prodlení.
- Jestliže v daňovém přiznání uvedete nižší daň, než jste měli, správce daně vám předepíše penále, jehož výše se pohybuje od 10 % do 100 % rozdílu daně, v závislosti na povaze chyby.
- Pokud sami podáte dodatečné přiznání a opravíte chybu ještě před zahájením daňové kontroly, nebo i po ní, ale sami zjistíte další rozdíly, penále bude nižší, konkrétně 5 % z rozdílu daně.
- Penále se nevyměří, pokud nepřesáhne 100 Kčs, a správce daně ho může prominout, snížit nebo od něj upustit, pokud prodlení nepřesáhne 10 dnů nebo roční výše penále nepřesahuje 1000 Kčs.
Na co si dát pozor
- Penále je splatné do 15 dnů od doručení platebního výměru a odvolání proti němu nemá odkladný účinek.
- Výše penále za nesprávné údaje v přiznání se liší podle typu chyby (neuvedené příjmy, nesprávné výdaje/odčitatelné položky, ostatní případy).
- Správce daně při stanovení výše penále přihlédne k okolnostem zkrácení daně, délce prodlení a nákladům na zjištění rozdílu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 259a Prominutí penále (Zákon daňový řád)§ 251 Penále (Zákon daňový řád)§ 13 Použití výnosu penále (Vyhláška o opatřeních na ochranu čistoty)§ 1 (Vyhláška Ministerstva práce a sociálních)§ 19 PŘEROZDĚLOVÁNÍ POJISTNÉHO (Zákon České národní rady o pojistném na)