§ 259a daňový řád – Prominutí penále
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 7. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 259a daňového řádu upravuje podmínky a postup pro prominutí penále, které vzniklo v důsledku doměření daně, a to buď na základě součinnosti daňového subjektu, ospravedlnitelných důvodů, nebo z důvodu zamezení dvojímu trestání. Daňový subjekt může požádat o prominutí penále, pokud již uhradil daň, kvůli které penále vzniklo. (§ 259a zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 7. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Prominutí penále
- Týká se: správce daně, daňový subjekt, soud
- Lhůta nebo doba (odst. 3): „Žádost o prominutí penále lze podat nejpozději do 3 měsíců ode dne právní moci platebního výměru, kterým bylo rozhodnuto o povinnosti uhradit…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…subjektu v rámci postupu vedoucího k doměření daně z moci úřední může prominout až 75 % penále“
- Judikatura: na § 259a odkazuje 112 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Prominutí penále“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Daňový subjekt je oprávněn požádat správce daně o prominutí části penále, pokud byla uhrazena daň, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla.
(2) Správce daně na základě posouzení rozsahu součinnosti daňového subjektu v rámci postupu vedoucího k doměření daně z moci úřední může prominout až 75 % penále. Správce daně může zcela nebo zčásti prominout penále také, pokud k příčině jeho vzniku došlo z důvodu, který lze s přihlédnutím k okolnostem daného případu ospravedlnit. Při prominutí není správce daně vázán návrhem daňového subjektu.
(3) Žádost o prominutí penále lze podat nejpozději do 3 měsíců ode dne právní moci platebního výměru, kterým bylo rozhodnuto o povinnosti uhradit penále.
(4) Lhůta pro podání žádosti podle odstavce 3 neběží po dobu
a) řízení o povolení posečkání úhrady daně, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla,
b) posečkání úhrady daně, v důsledku jejíhož doměření povinnost uhradit penále vznikla.
(5) Správce daně může na žádost zcela nebo zčásti prominout penále také z důvodu zamezení dvojímu trestání, pokud toto penále vzniklo po právní moci rozhodnutí soudu ukládajícího daňovému subjektu trest za daňový trestný čin související s daní, které je toto penále příslušenstvím; ustanovení zákona vylučující nebo omezující prominutí penále se nepoužijí.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daňový subjekt může požádat o prominutí penále, pokud již uhradil daň, kvůli které penále vzniklo.
- Správce daně může prominout až 75 % penále, pokud daňový subjekt spolupracoval při doměření daně, nebo může prominout penále zcela či zčásti, pokud existuje ospravedlnitelný důvod pro jeho vznik.
- Žádost o prominutí penále je nutné podat nejpozději do 3 měsíců od právní moci platebního výměru na penále, přičemž tato lhůta neběží po dobu řízení o posečkání nebo po dobu samotného posečkání daně.
- Penále může být prominuto i z důvodu zamezení dvojímu trestání, pokud souvisí s daňovým trestným činem, za který byl daňový subjekt již odsouzen.
Na co si dát pozor
- Podmínkou pro podání žádosti o prominutí penále je uhrazení daně, v důsledku jejíhož doměření penále vzniklo.
- Lhůta pro podání žádosti je striktní (3 měsíce), ale může být pozastavena v souvislosti s posečkáním daně.
- Správce daně není vázán návrhem daňového subjektu ohledně výše prominutí, což znamená, že může prominout jinou částku, než jakou daňový subjekt navrhuje.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 259a
Jak soudy aplikují § 259a
Pokud dovolatel namítl absenci individualizace při ukládání penále, podle obviněného opomněl ustanovení § 259a odst. 2 daňového řádu, na jehož základě může správce daně prominout až tři čtvrtiny penále v závislosti na rozsahu součinnosti daňového subjektu v rámci postupu vedoucího k doměření daně, tedy správce daně posuzuje i okolnosti předcházející uložení penále.
Týmiž rozhodnutími stěžovatelce uložil penále v celkové výši 2 005 582 Kč. Rozhodnutím ze dne 11. 7. 2023 vedlejší účastník posléze zamítl žádost stěžovatelky o prominutí penále podle § 259a a § 259c daňového řádu, ve znění účinném do 30. 6. 2025.
Uvedl, že řízení o prominutí penále podle § 259a odst. 1 daňového řádu může být zahájeno pouze na žádost daňového subjektu, což vyplývá i z judikatury Nejvyššího správního soudu.
Právní otázky
Související
§ 53a (Zákon o veřejném zdravotním pojištění a )§ 53a (Zákon, kterým se mění zákon č. 48/1997 S)§ 104c Prominutí penále (Zákon České národní rady o organizaci a )§ 4 (Vyhláška Ministerstva práce a sociálních)§ 3 (Vyhláška Ministerstva práce a sociálních)