§ 251 daňový řád – Penále
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 1. 2021 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 251 DŘ stanovuje, že daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit penále z doměřené daně, daňového odpočtu nebo daňové ztráty, pokud byly tyto položky změněny oproti původnímu stavu. Pokud správce daně doměří vyšší daň, než byla původně stanovena, nebo sníží daňový odpočet, daňový subjekt musí zaplatit penále ve výši 20 % z rozdílu. (§ 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 1. 2021)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Penále
- Týká se: správce daně, daňový subjekt
- Lhůta nebo doba (odst. 3): „Penále je splatné do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru, nejdříve však ke stejnému dni jako stanovená…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „20 %, je-li daň zvyšována“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „20 %, je-li snižován daňový odpočet, nebo“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „1 %, je-li snižována daňová ztráta.“
- Judikatura: na § 251 odkazuje 1 003 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Penále“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Daňovému subjektu vzniká povinnost uhradit penále z částky doměřené daně tak, jak byla stanovena oproti poslední známé dani, ve výši
a) 20 %, je-li daň zvyšována,
b) 20 %, je-li snižován daňový odpočet, nebo
c) 1 %, je-li snižována daňová ztráta.
(2) Správce daně sníží penále podle odstavce 1 písm. a) o penále podle odstavce 1 písm. c), pokud povinnost k jeho úhradě vznikla z důvodu uplatnění ztráty v rozsahu snížení daňové ztráty, které bylo penalizováno.
(3) Správce daně rozhodne o povinnosti uhradit penále platebním výměrem. Penále je splatné do 30 dnů ode dne oznámení platebního výměru, nejdříve však ke stejnému dni jako stanovená daň, ze které se toto penále vypočte.
(4) Povinnost uhradit penále nevzniká z daně dodatečně tvrzené v dodatečném daňovém přiznání nebo dodatečném vyúčtování, na jehož základě došlo k doměření daně. To neplatí, pokud toto dodatečné daňové přiznání nebo dodatečné vyúčtování nebylo přípustné.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud správce daně doměří vyšší daň, než byla původně stanovena, nebo sníží daňový odpočet, daňový subjekt musí zaplatit penále ve výši 20 % z rozdílu.
- Pokud správce daně sníží daňovou ztrátu, daňový subjekt musí zaplatit penále ve výši 1 % z rozdílu.
- O povinnosti uhradit penále rozhoduje správce daně platebním výměrem a penále je splatné do 30 dnů od jeho oznámení.
- Penále se neplatí z daně, která byla dodatečně tvrzena v dodatečném daňovém přiznání nebo vyúčtování, pokud bylo toto dodatečné podání přípustné.
Na co si dát pozor
- Penále se snižuje v případě, že povinnost k úhradě penále z doměřené daně vznikla z důvodu uplatnění ztráty, která byla již penalizována snížením daňové ztráty.
- Výjimka z povinnosti uhradit penále za dodatečné daňové přiznání neplatí, pokud toto dodatečné daňové přiznání nebylo přípustné.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 251
Jak soudy aplikují § 251
… 346 560 Kč. Nejvyšší soud se otázkou penále uloženého v daňovém řízení a související judikaturou Evropského soudu pro lidská práva zabýval v usnesení velkého senátu trestního kolegia ze dne 4. 1. 2017, sp. zn. 15 Tdo 832/2016, publikovaném pod č. 15/2017 Sb. rozh. tr. Obviněným je třeba přisvědčit, že penále podle § 251 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, ve znění pozdějších předpisů, uložené v daňovém řízení má povahu trestní sankce sui generis.
… daňového řádu), tak nemusí být spojena s vědomostí daňového subjektu o tom, že by za účelem prověření řádného splnění daňové povinnosti vůči němu správce daně hodlal využít kontrolní postupy případně směřující k vyměření (doměření) daně ve správné (zákonu odpovídající) výši a uplatnit sankci v podobě daňového penále (§ 251 daňového řádu).
… příslušné normy jsou všichni občané nebo jen určitý omezený okruh osob se zvláštním statusem a zda zákonem stanovené sankce mají represivní charakter a jsou co do druhu, závažnosti, účelu a hledisek, podle nichž se ukládají, srovnatelné s tresty. >1< V projednávané věci jde o řešení otázky, zda penále, které podle § 251 odst. 1 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád (dále jen „daňový řád“), finanční úřad při dodatečném vyměření zkrácené daně uloží osobě, o jejíž daňovou povinnost se jedná, je důvodem, pro který je trestní stíhání takové osoby nepřípustné z …
Právní otázky
Související
§ 13 Použití výnosu penále (Vyhláška o opatřeních na ochranu čistoty)§ 1 (Vyhláška Ministerstva práce a sociálních)§ 19 PŘEROZDĚLOVÁNÍ POJISTNÉHO (Zákon České národní rady o pojistném na)§ 88 (Vyhláška ministra zahraničních věcí o Vš)§ 18 PENÁLE (Zákon České národní rady o pojistném na)