§ 58 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Vymezení dalších pojmů
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 58 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 58 zákona o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní a vnitrostátní skupiny definuje tři specifické pojmy – „nepovolené časové rozlišení“, „nenárokované časové rozlišení“ a „nadměrnou zápornou částku nákladů na odloženou daň“ – které jsou důležité pro správné určení dorovnávacích daní.
§ 58 Vymezení dalších pojmů
Pro účely dorovnávacích daní se rozumí
a) nepovoleným časovým rozlišením změna nákladu na odloženou daň vykázaného ve finančních výkazech členské entity, která souvisí s
1. nejistou daňovou pozicí, nebo
2. rozdělením zisku členské entity,
b) nenárokovaným časovým rozlišením zvýšení odloženého daňového dluhu vykázaného ve finančních výkazech členské entity za výkazní období,
1. u něhož se nepředpokládá, že bude uhrazen ve lhůtě podle § 62 odst. 2, a
2. který není na základě krátkodobého rozhodnutí zahrnut do celkové částky úpravy odložené daně za toto výkazní období,
c) nadměrnou zápornou částkou nákladů na odloženou daň částka odpovídající
1. dodatečné dorovnávací dani podle § 88, nemá-li skupina v daném státě kvalifikovaný zisk,
2. upravené výši zahrnutých daní, je-li upravená výše zahrnutých daní záporná a má-li skupina v daném státě kvalifikovaný zisk.
Díl 2
Paragraf 58 zákona o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní a vnitrostátní skupiny definuje tři specifické pojmy – „nepovolené časové rozlišení“, „nenárokované časové rozlišení“ a „nadměrnou zápornou částku nákladů na odloženou daň“ – které jsou důležité pro správné určení dorovnávacích daní.
Co to znamená v praxi
Nepovolené časové rozlišení se týká situací, kdy se mění náklad na odloženou daň ve finančních výkazech členské entity kvůli nejisté daňové pozici nebo rozdělení zisku. To může ovlivnit výpočet základu pro dorovnávací daň.
Nenárokované časové rozlišení nastává, když se zvýší odložený daňový dluh, u kterého se nepředpokládá úhrada v zákonem stanovené lhůtě a který není zahrnut do celkové úpravy odložené daně. Takový dluh se pak pro účely dorovnávacích daní posuzuje specificky.
Nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň je definována buď jako dodatečná dorovnávací daň, pokud skupina nemá kvalifikovaný zisk v daném státě, nebo jako záporná upravená výše zahrnutých daní, pokud skupina kvalifikovaný zisk má. Tato částka se nezahrnuje do jurisdikčního úhrnu upravených výší zahrnutých daní, jak vyplývá z § 60 odst. 2.
Na co si dát pozor
Je klíčové správně identifikovat a rozlišit tyto pojmy, protože mají přímý dopad na výpočet dorovnávacích daní a mohou ovlivnit daňovou povinnost skupiny.
Zejména u „nenárokovaného časového rozlišení“ je důležité sledovat, zda se odložený daňový dluh předpokládá uhradit ve lhůtě podle § 62 odst. 2, což může mít vliv na jeho zahrnutí do celkové úpravy odložené daně.
Pojem „nadměrná záporná částka nákladů na odloženou daň“ je důležitý pro správné určení jurisdikčního úhrnu upravených výší zahrnutých daní, neboť se do něj nezahrnuje.
Provozuje Eucalypt 4 s.r.o., IČO 22103741, Jičínská 226/17, Praha 3 (kontakt). Zdroj dat: e-Sbírka / justice.cz (oficiální). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.