§ 57 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Obecná ustanovení
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · § 57 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 57 zákona o dorovnávacích daních definuje, co se pro účely těchto daní považuje za „zahrnutou daň“ a co naopak zahrnutou daní není.
§ 57 Obecná ustanovení
(1) Zahrnutou daní je pro účely dorovnávacích daní daň
a) vykázaná ve finančních výkazech členské entity za dané výkazní období na základě
1. jejích výnosů nebo zisků, nebo
2. jejího podílu na výnosech nebo zisku členské entity, v níž drží vlastnický podíl,
b) z rozděleného zisku, zisku, který je považován za rozdělený, nebo nákladu, který se nevztahuje k podnikatelské činnosti, pokud tyto daně byly stanoveny v rámci způsobilého systému daně z rozděleného zisku,
c) stanovená namísto daně stanovované v rámci běžného systému daně z příjmů právnických osob,
d) stanovená v souvislosti s nerozděleným ziskem a vlastním kapitálem entity, včetně daní z více složek založených na příjmu a vlastním kapitálu.
(2) Zahrnutou daní pro účely dorovnávacích daní není
a) dorovnávací daň stanovená mateřské entitě na základě kvalifikovaného pravidla pro zahrnutí zisku,
b) kvalifikovaná vnitrostátní dorovnávací daň členské entity,
c) daň stanovená členské entitě na základě kvalifikovaného pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk,
d) nekvalifikovaná vratná daň ze zisku,
e) daň zaplacená pojišťovnou v souvislosti s výnosy pojistníků.
(3) Pro účely určení zahrnutých daní se nezohlední zahrnuté daně ze zisku nebo ztráty, pokud tento zisk nebo ztráta vyplývají ze zcizení místních hmotných aktiv ve výkazním období, pro které je učiněno krátkodobé rozhodnutí týkající se zcizení místních hmotných aktiv.
Paragraf 57 zákona o dorovnávacích daních definuje, co se pro účely těchto daní považuje za „zahrnutou daň“ a co naopak zahrnutou daní není.
Co to znamená v praxi
Co je zahrnutá daň: Jde o daně, které jsou vykázány ve finančních výkazech členské entity na základě jejích výnosů nebo zisků, případně jejího podílu na zisku jiné entity. Dále sem spadají daně z rozděleného zisku (pokud jsou součástí způsobilého systému daně z rozděleného zisku), daně stanovené namísto běžné daně z příjmů právnických osob a daně související s nerozděleným ziskem a vlastním kapitálem.
Co není zahrnutá daň: Mezi zahrnuté daně se naopak nepočítají dorovnávací daně (ať už stanovené mateřské entitě, vnitrostátní dorovnávací daň nebo daň na základě pravidla pro nedostatečně zdaněný zisk), nekvalifikované vratné daně ze zisku a daně zaplacené pojišťovnou v souvislosti s výnosy pojistníků.
Výjimka pro zcizení hmotných aktiv: Při určování zahrnutých daní se nezohledňují daně ze zisku nebo ztráty, které vznikly z prodeje místních hmotných aktiv v daném období, pokud je pro toto období učiněno krátkodobé rozhodnutí týkající se zcizení těchto aktiv.
Na co si dát pozor
Je klíčové správně rozlišit, které daně spadají do kategorie „zahrnutých daní“, protože to ovlivňuje výpočet dorovnávacích daní.
Některé daně, které by se mohly zdát jako relevantní, jsou výslovně vyloučeny z definice zahrnuté daně.
Existence krátkodobého rozhodnutí ohledně zcizení místních hmotných aktiv má vliv na zahrnutí daní z takových transakcí.
Provozuje Eucalypt 4 s.r.o., IČO 22103741, Jičínská 226/17, Praha 3 (kontakt). Zdroj dat: e-Sbírka / justice.cz (oficiální). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.