§ 83 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva stálé provozovny
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 83 zákona 416/2023 stanovuje, jak se pro účely dorovnávacích daní posuzují způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva stálé provozovny, a to s ohledem na její umístění a způsob přiřazení zisku. (§ 83 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Je-li členská entita stálou provozovnou, považují se pro účely určení vyňatých mzdových nákladů a vyňatých hmotných aktiv za její způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva náklady a aktiva zahrnuté do samostatných finančních výkazů této entity podle § 55 odst. 1 nebo § 55 odst. 2 písm. a), pokud se tyto způsobilé mzdové náklady a tato způsobilá hmotná aktiva nacházejí ve státě, ze kterého je tato stálá provozovna.
(2) Je-li členská entita hlavní entitou, nezohlední se pro účely určení vyňatých mzdových nákladů a vyňatých hmotných aktiv způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva stálé provozovny, která je součástí této hlavní entity.
(3) Při určení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny se nezohlední způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva takové stálé provozovny v poměru, v jakém byl zisk této provozovny přiřazen jiné osobě podle § 56 odst. 1 nebo § 69 odst. 5.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud je členská entita stálou provozovnou, její způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva se započítají do výpočtu vyňatých mzdových nákladů a hmotných aktiv, ale pouze pokud se nacházejí ve státě, ze kterého je tato stálá provozovna.
- Jestliže je členská entita hlavní entitou a má stálou provozovnu, mzdové náklady a hmotná aktiva této stálé provozovny se nezohledňují při určování vyňatých mzdových nákladů a hmotných aktiv hlavní entity.
- Při výpočtu zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny se mzdové náklady a hmotná aktiva stálé provozovny nezohlední v takovém poměru, v jakém byl zisk této provozovny přisouzen jiné osobě.
Na co si dát pozor
- Je klíčové správně určit, zda se způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva stálé provozovny nacházejí ve stejném státě jako samotná stálá provozovna.
- Je nutné rozlišovat mezi hlavní entitou a stálou provozovnou, neboť pro každou platí jiná pravidla pro zohlednění mzdových nákladů a hmotných aktiv.
- Je třeba pečlivě sledovat přiřazení zisku stálé provozovny, protože to ovlivňuje, v jakém rozsahu se její mzdové náklady a hmotná aktiva zohlední.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.