§ 84 Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva entity s prvkem daňové transparence

Stručně

Paragraf 84 zákona 416/2023 stanovuje, jak se přiřazují způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva entit s prvkem daňové transparence, pokud nebyly přiřazeny podle § 83, a co se stane, pokud nejsou přiřazeny ani podle tohoto paragrafu.

Co to znamená v praxi

• Pokud entita s prvkem daňové transparence vyplatila mzdové náklady nebo má hmotná aktiva, které nebyly přiřazeny podle § 83, a pracovníci/aktiva jsou ve stejném státě jako vlastnická členská entita, přiřadí se tyto náklady/aktiva této vlastnické entitě v poměru k částce, která jí je již přiřazena podle § 56 odst. 4 písm. a).
• Pokud je entita s prvkem daňové transparence zároveň nejvyšší mateřskou entitou a pracovníci/aktiva jsou ve stejném státě, přiřadí se tyto náklady/aktiva této entitě, ale snížené v poměru k ziskům vyloučeným z výpočtu kvalifikovaného zisku podle § 69 odst. 1 a 2.
• Pokud se způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva entit s prvkem daňové transparence nepodaří přiřadit ani podle pravidel v odstavci 1, nebudou se tyto náklady a aktiva zohledňovat pro účely určení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny.

Na co si dát pozor

• Přiřazení mzdových nákladů a hmotných aktiv je podmíněno umístěním pracovníků a aktiv ve stejném státě jako příslušná entita.
• Přiřazení nejvyšší mateřské entitě s prvkem daňové transparence je ovlivněno již vyloučenými zisky.