§ 84 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Způsobilé mzdové náklady a způsobilá hmotná aktiva entity s prvkem daňové transparence
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 84 zákona 416/2023 stanovuje, jak se přiřazují způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva entit s prvkem daňové transparence, pokud nebyly přiřazeny podle § 83, a co se stane, pokud nejsou přiřazeny ani podle tohoto paragrafu. (§ 84 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
(1) Nejsou-li způsobilé mzdové náklady na pracovníky členské entity vyplacené entitou s prvkem daňové transparence a způsobilá hmotná aktiva této entity přiřazeny podle § 83, přiřadí se tyto způsobilé mzdové náklady na pracovníky členské entity a způsobilá hmotná aktiva
a) vlastnické členské entitě entity s prvkem daňové transparence v poměru k částce, která jí je přiřazena podle § 56 odst. 4 písm. a), pokud se pracovníci a způsobilá hmotná aktiva nacházejí ve státě, z něhož je tato vlastnická členská entita, a
b) této entitě s prvkem daňové transparence, pokud je nejvyšší mateřskou entitou, snížené v poměru k ziskům vyloučeným z výpočtu kvalifikovaného zisku této entity podle § 69 odst. 1 a 2, pokud se pracovníci a způsobilá hmotná aktiva nacházejí ve státě, z něhož je tato entita s prvkem daňové transparence.
(2) Nejsou-li způsobilé mzdové náklady na pracovníky členské entity vyplacené entitou s prvkem daňové transparence a způsobilá hmotná aktiva této entity přiřazeny podle odstavce 1, nezohlední se pro účely určení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty velké nadnárodní skupiny ani velké vnitrostátní skupiny.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud entita s prvkem daňové transparence vyplatila mzdové náklady nebo má hmotná aktiva, které nebyly přiřazeny podle § 83, a pracovníci/aktiva jsou ve stejném státě jako vlastnická členská entita, přiřadí se tyto náklady/aktiva této vlastnické entitě v poměru k částce, která jí je již přiřazena podle § 56 odst. 4 písm. a).
- Pokud je entita s prvkem daňové transparence zároveň nejvyšší mateřskou entitou a pracovníci/aktiva jsou ve stejném státě, přiřadí se tyto náklady/aktiva této entitě, ale snížené v poměru k ziskům vyloučeným z výpočtu kvalifikovaného zisku podle § 69 odst. 1 a 2.
- Pokud se způsobilé mzdové náklady a hmotná aktiva entit s prvkem daňové transparence nepodaří přiřadit ani podle pravidel v odstavci 1, nebudou se tyto náklady a aktiva zohledňovat pro účely určení zisku vyloučeného na základě ekonomické podstaty skupiny.
Na co si dát pozor
- Přiřazení mzdových nákladů a hmotných aktiv je podmíněno umístěním pracovníků a aktiv ve stejném státě jako příslušná entita.
- Přiřazení nejvyšší mateřské entitě s prvkem daňové transparence je ovlivněno již vyloučenými zisky.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 5 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních k doro)§ 4 Výše platové základny do 31. prosince 2022 (Nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 15/)