§ 34b zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů – Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
Zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů · 458/2011 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 34b zákona č. 458/2011 Sb. definuje, jaké výdaje vynaložené na výzkum a vývoj lze zahrnout do odpočtu od základu daně, a zároveň stanoví, které výdaje do tohoto odpočtu zahrnout nelze. Do odpočtu lze zahrnout výdaje přímo související s realizací projektu výzkumu a vývoje, jako jsou náklady na experimenty, projekční práce, výpočty, návrhy technologií, výrobu funkčních vzorků či prototypů a certifikaci výsledků. (§ 34b zákona č. 458/2011 Sb., zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
- Týká se: poplatník
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 458/2011 Sb.
(1) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu se rozumí výdaje (náklady), které
a) poplatník vynaložil při realizaci projektu výzkumu a vývoje na
1. experimentální či teoretické práce,
2. projekční a konstrukční práce,
3. výpočty,
4. návrhy technologií,
5. výrobu funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části související s realizací projektu výzkumu a vývoje, nebo
6. na certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje,
b) jsou výdaji (náklady) na dosažení zajištění a udržení příjmů a
c) jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů).
(2) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu nejsou
a) výdaje (náklady), na něž byla byť jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů,
b) výdaje (náklady) na služby, s výjimkou výdajů (nákladů) na
1. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory, a to v podobě činností uvedených v odstavci 1 písm. a),
2. certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje,
3. nájemné u finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného movitého majetku, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje,
c) licenční poplatky,
d) výdaje (náklady) na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob s výjimkou těch, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory.
(3) Pokud výdaje (náklady) podle odstavce 1 souvisejí s realizací projektů výzkumu a vývoje pouze zčásti, zahrnují se do výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pouze jejich poměrné části.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Do odpočtu lze zahrnout výdaje přímo související s realizací projektu výzkumu a vývoje, jako jsou náklady na experimenty, projekční práce, výpočty, návrhy technologií, výrobu funkčních vzorků či prototypů a certifikaci výsledků.
- Všechny tyto výdaje musí být vynaloženy za účelem dosažení, zajištění a udržení příjmů a musí být odděleně evidovány.
- Do odpočtu nelze zahrnout výdaje, na které byla poskytnuta veřejná podpora, většinu nákladů na služby (s výjimkou služeb od veřejných vysokých škol nebo výzkumných organizací a certifikace), licenční poplatky a náklady na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob (opět s výjimkou těch od veřejných vysokých škol nebo výzkumných organizací).
- Pokud výdaje souvisejí s projektem výzkumu a vývoje jen zčásti, do odpočtu se zahrnují pouze jejich poměrné části.
Na co si dát pozor
- Je klíčové pečlivě evidovat výdaje na výzkum a vývoj odděleně od ostatních výdajů, aby bylo možné je uplatnit v odpočtu.
- Je třeba důsledně rozlišovat mezi výdaji, které lze do odpočtu zahrnout, a těmi, které jsou výslovně vyloučeny, zejména s ohledem na veřejnou podporu a typ pořízených služeb či nehmotných výsledků.
- V případě částečné souvislosti výdajů s projektem je nutné správně stanovit poměrnou část, která bude zahrnuta do odpočtu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnovan (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 34e Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzk (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 9 Výdaje vynaložené na dosažení, zajištění a ud (Zákon o dani z příjmů obyvatelstva)§ 5 ÚHRNNÁ BILANCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ STÁTNÍHO ROZPO (Zákon o státním rozpočtu České republiky)§ 5 ÚHRNNÁ BILANCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ STÁTNÍHO ROZPO (Zákon o státním rozpočtu České republiky)