§ 34b Zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů – Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
Zákon o změně zákonů související se zřízením jednoho inkasního místa a dalších změnách daňových a pojistných zákonů · 458/2011 Sb. · § 34b · Daňové právo
Stručně: Paragraf 34b zákona č. 458/2011 Sb. definuje, jaké výdaje vynaložené na výzkum a vývoj lze zahrnout do odpočtu od základu daně, a zároveň stanoví, které výdaje do tohoto odpočtu zahrnout nelze.
§ 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
(1) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu se rozumí výdaje (náklady), které
a) poplatník vynaložil při realizaci projektu výzkumu a vývoje na
1. experimentální či teoretické práce,
2. projekční a konstrukční práce,
3. výpočty,
4. návrhy technologií,
5. výrobu funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části související s realizací projektu výzkumu a vývoje, nebo
6. na certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje,
b) jsou výdaji (náklady) na dosažení zajištění a udržení příjmů a
c) jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů).
(2) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu nejsou
a) výdaje (náklady), na něž byla byť jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů,
b) výdaje (náklady) na služby, s výjimkou výdajů (nákladů) na
1. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízené od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory, a to v podobě činností uvedených v odstavci 1 písm. a),
2. certifikaci výsledků dosažených prostřednictvím projektů výzkumu a vývoje,
3. nájemné u finančního pronájmu s následnou koupí najatého hmotného movitého majetku, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje,
c) licenční poplatky,
d) výdaje (náklady) na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob s výjimkou těch, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory.
(3) Pokud výdaje (náklady) podle odstavce 1 souvisejí s realizací projektů výzkumu a vývoje pouze zčásti, zahrnují se do výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pouze jejich poměrné části.
Paragraf 34b zákona č. 458/2011 Sb. definuje, jaké výdaje vynaložené na výzkum a vývoj lze zahrnout do odpočtu od základu daně, a zároveň stanoví, které výdaje do tohoto odpočtu zahrnout nelze.
Co to znamená v praxi
Do odpočtu lze zahrnout výdaje přímo související s realizací projektu výzkumu a vývoje, jako jsou náklady na experimenty, projekční práce, výpočty, návrhy technologií, výrobu funkčních vzorků či prototypů a certifikaci výsledků.
Všechny tyto výdaje musí být vynaloženy za účelem dosažení, zajištění a udržení příjmů a musí být odděleně evidovány.
Do odpočtu nelze zahrnout výdaje, na které byla poskytnuta veřejná podpora, většinu nákladů na služby (s výjimkou služeb od veřejných vysokých škol nebo výzkumných organizací a certifikace), licenční poplatky a náklady na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob (opět s výjimkou těch od veřejných vysokých škol nebo výzkumných organizací).
Pokud výdaje souvisejí s projektem výzkumu a vývoje jen zčásti, do odpočtu se zahrnují pouze jejich poměrné části.
Na co si dát pozor
Je klíčové pečlivě evidovat výdaje na výzkum a vývoj odděleně od ostatních výdajů, aby bylo možné je uplatnit v odpočtu.
Je třeba důsledně rozlišovat mezi výdaji, které lze do odpočtu zahrnout, a těmi, které jsou výslovně vyloučeny, zejména s ohledem na veřejnou podporu a typ pořízených služeb či nehmotných výsledků.
V případě částečné souvislosti výdajů s projektem je nutné správně stanovit poměrnou část, která bude zahrnuta do odpočtu.
Provozuje Eucalypt 4 s.r.o., IČO 22103741, Jičínská 226/17, Praha 3 (kontakt). Zdroj dat: e-Sbírka / justice.cz (oficiální). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.