§ 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu
(1) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu se rozumí výdaje (náklady), které
a) poplatník vynaložil ode dne podání oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje při realizaci projektu výzkumu a vývoje na
1. experimentální či teoretické práce,
2. projekční a konstrukční práce,
3. výpočty,
4. návrhy technologií,
5. výrobu funkčního vzorku či prototypu produktu nebo jeho části související s realizací projektu výzkumu a vývoje,
b) jsou výdaji (náklady) na dosažení zajištění a udržení příjmů a
c) jsou evidovány odděleně od ostatních výdajů (nákladů).
(2) Výdaji vynaloženými na výzkum a vývoj zahrnovanými do odpočtu nejsou
a) výdaje (náklady), na něž byla byť jen z části poskytnuta podpora z veřejných zdrojů,
b) výdaje (náklady) na služby, s výjimkou výdajů (nákladů) na
1. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory, a to v podobě činností uvedených v odstavci 1 písm. a),
2. služby, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které spočívají v ověření nebo prokázání toho, že výsledek výzkumu a vývoje splňuje požadavky stanovené právními předpisy, pokud výdaje na ověření nebo prokázání nebyly zahrnuty do odpočtu u jiného poplatníka,
3. úplatu u finančního leasingu hmotného movitého majetku, která souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje,
c) licenční poplatky,
d) výdaje (náklady) na nehmotné výsledky výzkumu a vývoje pořízené od jiných osob s výjimkou těch, které souvisí s realizací projektu výzkumu a vývoje a které jsou pořízeny od veřejné vysoké školy nebo výzkumné organizace vymezené v zákoně upravujícím podporu výzkumu a vývoje pro účely poskytování podpory.
(3) Pokud výdaje (náklady) podle odstavce 1 souvisejí s realizací projektů výzkumu a vývoje pouze zčásti, zahrnují se do výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pouze jejich poměrné části.
Paragraf 34b ZDP definuje, jaké výdaje vynaložené na výzkum a vývoj lze zahrnout do odpočtu od základu daně a jaké naopak nikoli.
Co to znamená v praxi
Do odpočtu lze zahrnout výdaje na konkrétní činnosti výzkumu a vývoje (např. experimentální práce, návrhy technologií, výrobu prototypů), pokud byly vynaloženy po oznámení záměru odečíst odpočet a jsou určeny k dosažení, zajištění a udržení příjmů.
Tyto výdaje musí být poplatníkem odděleně evidovány od ostatních výdajů.
Některé výdaje jsou z odpočtu výslovně vyloučeny, například ty, na něž byla poskytnuta veřejná podpora, většina výdajů na služby (s výjimkou služeb od veřejných vysokých škol/výzkumných organizací nebo služeb ověřujících shodu s předpisy) a licenční poplatky.
Pokud výdaje souvisí s projektem výzkumu a vývoje jen částečně, do odpočtu se zahrne pouze jejich poměrná část.
Na co si dát pozor
Je klíčové včas podat oznámení o záměru odečíst odpočet, protože výdaje vynaložené před tímto oznámením nelze do odpočtu zahrnout.
Důsledná a oddělená evidence všech relevantních výdajů je nezbytná pro správné uplatnění odpočtu.
Pečlivě rozlišujte mezi výdaji, které lze zahrnout, a těmi, které jsou z odpočtu vyloučeny, zejména u služeb a nehmotných výsledků pořízených od jiných subjektů.
Provozuje Eucalypt 4 s.r.o., IČO 22103741, Jičínská 226/17, Praha 3 (kontakt). Zdroj dat: e-Sbírka / justice.cz (oficiální). Výklady generovány AI z textu zákona, orientační — nenahrazují radu advokáta.