§ 34e ZDP – Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu
Zákon České národní rady o daních z příjmů · 586/1992 Sb. · § 34e · Daňové právo
Stručně: Paragraf 34e ZDP umožňuje poplatníkovi požádat správce daně o závazné posouzení, které určí, zda konkrétní výdaje vynaložené na výzkum a vývoj mohou být zahrnuty do odpočtu od základu daně.
§ 34e Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu
(1) Správce daně vydá na žádost poplatníka, který podal oznámení o záměru odečíst od základu daně odpočet na podporu výzkumu a vývoje, rozhodnutí o závazném posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu.
(2) Předmětem závazného posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu je určení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje.
(3) V žádosti o vydání rozhodnutí o závazném posouzení výdajů vynaložených na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu poplatník uvede
a) název a cíle projektu výzkumu a vývoje,
b) výčet činností, které poplatník považuje za činnosti prováděné při realizaci projektu výzkumu a vývoje spolu s odůvodněním, proč poplatník tyto činnosti považuje za činnosti prováděné při realizaci projektu výzkumu a vývoje,
c) výčet výdajů na činnosti, které poplatník považuje za činnosti prováděné při realizaci projektu výzkumu a vývoje,
d) výčet činností, u kterých má poplatník pochybnosti, zda výdaje na tyto činnosti vynaložené jsou výdaji na výzkum a vývoj zahrnované do odpočtu spolu s uvedením těchto pochybností,
e) způsob rozdělení jednotlivých výdajů vynaložených jak na realizaci projektu výzkumu a vývoje, tak na ostatní činnosti, a použitá kritéria rozdělení,
f) období, kterého se má rozhodnutí o závazném posouzení týkat,
g) návrh výroku rozhodnutí o závazném posouzení.
Paragraf 34e ZDP umožňuje poplatníkovi požádat správce daně o závazné posouzení, které určí, zda konkrétní výdaje vynaložené na výzkum a vývoj mohou být zahrnuty do odpočtu od základu daně.
Co to znamená v praxi
Poplatník může získat jistotu ohledně daňové uznatelnosti výdajů na výzkum a vývoj ještě před podáním daňového přiznání.
Žádost o závazné posouzení musí obsahovat podrobné informace o projektu výzkumu a vývoje, včetně popisu činností a výdajů.
Poplatník musí v žádosti uvést i ty činnosti, u kterých si není jistý, zda se jedná o výdaje na výzkum a vývoj, a zdůvodnit své pochybnosti.
Součástí žádosti je i návrh, jak by mělo závazné posouzení vypadat.
Na co si dát pozor
Žádost o závazné posouzení je možné podat pouze poté, co poplatník oznámil záměr odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje.
Je nutné pečlivě specifikovat název a cíle projektu, výčet činností a výdajů, včetně odůvodnění.
Poplatník musí navrhnout způsob rozdělení výdajů mezi projekt výzkumu a vývoje a ostatní činnosti.