§ 40 zákon ČNR o dani z přidané hodnoty – Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období
Zákon České národní rady o dani z přidané hodnoty · 588/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 40 zákona o DPH řeší situace, kdy plátce daně uvedl údaje v daňovém přiznání za jiné zdaňovací období, než do kterého správně náležely, a stanovuje důsledky takového pochybení. Pokud plátce uvedl údaje v nesprávném období, ale jeho celková daňová povinnost se tím nesnížila, správce daně nebude dodatečně vyměřovat daň za období, kam údaje patřily. (§ 40 zákona č. 588/1992 Sb., zákon ČNR o dani z přidané hodnoty, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Nesprávné uvedení daňové povinnosti za jiné zdaňovací období
- Týká se: správce daně, plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Penále je splatné v náhradní lhůtě 15 dnů ode dne doručení platebního výměru“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…ve kterém měla být uplatněna, dodatečně nevyměří, ale stanoví penále ve výši 0,1 % z částky daně uvedené v daňovém přiznání za nesprávné zdaňovací období za každý den…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li částku 100 Kč.“
- Odkazuje na: § 19
- Judikatura: na § 40 odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 588/1992 Sb.
(1) Uvedl-li plátce skutečnosti rozhodné pro stanovení daňové povinnosti v daňovém přiznání za jiné zdaňovací období, než do kterého příslušely, a nesnížil tím daňovou povinnost, správce daně daň za zdaňovací období, ve kterém měla být uplatněna, dodatečně nevyměří.
(2) Uvedl-li plátce skutečnosti rozhodné pro stanovení daňové povinnosti v daňovém přiznání za jiné zdaňovací období, než do kterého příslušely, a snížil tím daňovou povinnost, správce daně daň za zdaňovací období, ve kterém měla být uplatněna, dodatečně nevyměří, ale stanoví penále ve výši 0,1 % z částky daně uvedené v daňovém přiznání za nesprávné zdaňovací období za každý den krácení příjmu státního rozpočtu. Penále je splatné v náhradní lhůtě 15 dnů ode dne doručení platebního výměru. Penále se nepředepíše, nepřesáhne-li částku 100 Kč.
(3) Ustanovení odstavců 1 a 2 se nepoužije při uplatnění odpočtu daně po lhůtě uvedené v § 19 odst. 3.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud plátce uvedl údaje v nesprávném období, ale jeho celková daňová povinnost se tím nesnížila, správce daně nebude dodatečně vyměřovat daň za období, kam údaje patřily.
- Pokud plátce uvedl údaje v nesprávném období a tím snížil svou daňovou povinnost, správce daně daň dodatečně nevyměří, ale uloží penále ve výši 0,1 % z daně uvedené v nesprávném přiznání za každý den krácení příjmu státního rozpočtu.
- Penále je splatné do 15 dnů od doručení platebního výměru.
- Penále se nepředepíše, pokud nepřesáhne částku 100 Kč.
Na co si dát pozor
- Ustanovení tohoto paragrafu se nepoužije, pokud jde o uplatnění odpočtu daně po lhůtě uvedené v § 19 odst. 3.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 40
Jak soudy aplikují § 40
Stěžovatel nemohl využít § 40 odst. 2 zákona č. 588/1992 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), protože v daňovém přiznání za předmětné zdaňovací období nevycházel z ceny prací 8 815 315 Kč, ale z ceny 5 588 000 Kč. Na posledně jmenované ceně se stěžovatel s odběratelem dohodl jako na ceně odpovídající hodnotě provedených prací.
Související
§ 23 Základ daně (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 21 Zahájení řízení (Zákon České národní rady o správě daní a)§ 15 Neznačený líh (Zákon o povinném značení lihu)§ 7d Společná ustanovení pro formulářová podání (Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 334)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)