§ 46a zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony – Výše opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky
Zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony · 80/2019 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 46a zákona 80/2019 stanovuje, jak se vypočítá výše opravy základu daně v situacích, kdy věřitel nedostane zaplaceno za své plnění a pohledávka se stane nedobytnou, například v důsledku exekuce, konkursu, oddlužení nebo úmrtí dlužníka. (§ 46a zákona č. 80/2019 Sb., zákon, kterým se mění některé zákony v oblasti daní a některé další zákony, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Výše opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky
- Týká se: věřitel, dlužník, insolvenční správce, dědic
- Odkazuje na: § 46
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 80/2019 Sb.
(1) Oprava základu daně v případě nedobytné pohledávky se provede ve výši základu daně stanoveného z
a) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění, která nebyla vymožena v exekučním řízení,
b) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění v případě prohlášení konkursu na majetek dlužníka nebo při přeměně reorganizace v konkurs,
c) předpokládané neobdržené úplaty podle zprávy pro oddlužení v případě schválení oddlužení,
d) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění v případě zastavení insolvenčního řízení,
e) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění na základě výsledku skončeného řízení o pozůstalosti; opravu základu daně nelze provést do výše, v jaké povinnost k úhradě dluhů věřitele přešla na dědice, nebo
f) neobdržené úplaty za zdanitelné plnění určené kvalifikovaným odhadem na základě dosavadního výsledku a průběhu příslušného řízení, jde-li o opravu základu daně podle § 46 odst. 1 písm. e).
(2) Při stanovení výše základu daně podle odstavce 1 se neobdržená úplata sníží o částku v peněžních prostředcích nebo hodnotu nepeněžitého plnění, které věřitel obdržel v souvislosti s pojištěním nebo zajištěním pohledávky.
(3) Pokud po provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky došlo ke skutečnostem zakládajícím provedení další opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, věřitel při stanovení výše této další opravy zohlední všechny změny základu daně provedené předešlou opravou základu daně v případě nedobytné pohledávky a opravami nebo změnami s ní souvisejícími.
(4) Pokud nebyla pohledávka v insolvenčním řízení v rámci přezkoumání přihlášených pohledávek zjištěna v hodnotě, kterou měla v době svého vzniku, vychází se při opravě základu daně v případě nedobytné pohledávky z hodnoty pohledávky zjištěné na přezkumném jednání nebo při přezkumu provedeném insolvenčním správcem v oddlužení.
(5) Pokud byla pohledávka přezkoumávána v rámci likvidace pozůstalosti, vychází se při opravě základu daně v případě nedobytné pohledávky z hodnoty pohledávky, v jaké je pohledávka v řízení o pozůstalosti považována za zjištěnou.
(6) Pokud je úplata za zdanitelné plnění bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od obvyklé ceny určené ke dni jeho uskutečnění, je věřitel oprávněn provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky pouze do výše základu daně stanoveného z této obvyklé ceny.
(7) Byl-li u původního zdanitelného plnění stanoven základ daně v nesprávné výši, může věřitel provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky pouze do výše odpovídající správně stanovenému základu daně.
(8) Dojde-li před provedením opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky k opravě základu daně, opravě základu daně v případě nedobytné pohledávky nebo opravě výše daně, vychází se při opravě základu daně v případě nedobytné pohledávky z opraveného základu daně nebo opravené výše daně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Určení výše opravy: Oprava základu daně se provádí ve výši neobdržené úplaty za zdanitelné plnění, a to v závislosti na konkrétní situaci (např. nevymožená částka v exekuci, předpokládaná neobdržená úplata při oddlužení).
- Snížení o obdržené plnění: Pokud věřitel obdržel nějaké peníze nebo nepeněžité plnění v souvislosti s pojištěním nebo zajištěním pohledávky, tato částka sníží výši neobdržené úplaty, a tím i výši opravy základu daně.
- Zohlednění předchozích oprav: Jestliže již byla provedena oprava základu daně a nastanou další skutečnosti zakládající novou opravu, věřitel musí zohlednit všechny předchozí změny základu daně.
- Hodnota pohledávky v insolvenčním řízení: Pokud pohledávka nebyla v insolvenčním řízení zjištěna v původní hodnotě, pro opravu základu daně se vychází z hodnoty zjištěné na přezkumném jednání nebo při přezkumu insolvenčním správcem.
Na co si dát pozor
- Obvyklá cena: Jestliže byla původní úplata za zdanitelné plnění bez ekonomického opodstatnění zjevně odchylná od obvyklé ceny, lze opravu základu daně provést pouze do výše základu daně stanoveného z této obvyklé ceny.
- Nesprávný základ daně: Pokud byl u původního zdanitelného plnění stanoven základ daně v nesprávné výši, věřitel může provést opravu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 46g Společné ustanovení pro opravu základu daně v (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 46f Opravy základu daně v případě nedobytné pohle (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 46d Zrušení opravy základu daně v případě nedobyt (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 46a Výše opravy základu daně v případě nedobytné (Zákon o dani z přidané hodnoty)§ 46f Oprava základu daně v případě nedobytné pohle (Zákon o dani z přidané hodnoty)