§ 46f zákon o dani z přidané hodnoty – Opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jako samostatné zdanitelné plnění
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 46f ZDPH určuje, kdy se oprava základu daně u nedobytné pohledávky považuje za uskutečněné samostatné zdanitelné plnění, a stanovuje povinnosti věřitele ohledně dokladů k daňovému přiznání. Pokud věřitel snižuje základ daně kvůli nedobytné pohledávce a vystavil opravný doklad, oprava se považuje za uskutečněnou dnem doručení tohoto dokladu dlužníkovi. (§ 46f zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky jako samostatné zdanitelné plnění
- Týká se: věřitel, dlužník
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Oprava základu daně se považuje za samostatné zdanitelné plnění uskutečněné
a) dnem doručení základního opravného daňového dokladu dlužníkovi, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek snížení základu daně,
b) dnem doručení opravného daňového dokladu dlužníkovi, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečnou opravu základu daně, které mají za následek snížení opraveného základu daně,
c) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil základní opravný daňový doklad,
d) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečné opravy základu daně, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem nebo dodatečnou opravu základu daně, které mají za následek snížení základu daně, a věřitel neměl povinnost vystavit a nevystavil opravný daňový doklad,
e) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení opravy základu daně v případě nedobytné pohledávky, pokud jde o opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, která má za následek zvýšení opraveného základu daně, nebo
f) dnem, kdy nastaly skutečnosti rozhodné pro provedení změny výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečné opravy základu daně nebo zrušení opravy základu daně, pokud jde o změnu výše opravy základu daně určené kvalifikovaným odhadem, dodatečnou opravu základu daně nebo zrušení opravy základu daně, které mají za následek zvýšení opraveného základu daně.
(2) Věřitel, který provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání
a) kopie všech vystavených daňových dokladů, na kterých jsou uvedena zdanitelná plnění, u kterých provedl tuto opravu, nebo
b) seznam těchto dokladů s uvedením všech náležitostí uvedených na těchto daňových dokladech.
(3) Povinnost podle odstavce 2 nevzniká věřiteli, který neměl povinnost vystavit a nevystavil daňový doklad za zdanitelné plnění, u kterého provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky. Tento věřitel je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání přehled zdanitelných plnění, u kterých provedl opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky, s uvedením náležitostí, které by byl povinen uvést na daňovém dokladu, pokud by měl povinnost jej vystavit, a které jsou mu známé.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud věřitel snižuje základ daně kvůli nedobytné pohledávce a vystavil opravný doklad, oprava se považuje za uskutečněnou dnem doručení tohoto dokladu dlužníkovi.
- Pokud věřitel snižuje základ daně a neměl povinnost vystavit opravný doklad, oprava se považuje za uskutečněnou dnem, kdy nastaly rozhodné skutečnosti.
- Pokud věřitel zvyšuje opravený základ daně (např. při zrušení opravy nebo změně odhadu), oprava se považuje za uskutečněnou dnem, kdy nastaly rozhodné skutečnosti.
- Věřitel musí k daňovému přiznání přiložit kopie daňových dokladů k původním plněním nebo jejich seznam, případně přehled zdanitelných plnění, pokud doklady nevystavoval.
Na co si dát pozor
- Je důležité správně určit den, kdy se oprava základu daně považuje za uskutečněnou, neboť se od něj odvíjí daňové povinnosti.
- Věřitel musí splnit povinnost předložit příslušné doklady nebo seznamy k daňovému přiznání, jinak hrozí sankce.
- Rozlišuje se mezi situacemi, kdy věřitel měl povinnost vystavit opravný daňový doklad a kdy nikoliv.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Právní otázky
Související
§ 46f Opravy základu daně v případě nedobytné pohle (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 46a Výše opravy základu daně v případě nedobytné (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 46d Zrušení opravy základu daně v případě nedobyt (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 46g Společné ustanovení pro opravu základu daně v (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 46c Dodatečná oprava základu daně v případě nedob (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)