Co znamená „Osvobození od daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby“ podle zákona?
Stručná odpověď: Definice knihy: Za knihu se považuje specifický okruh zboží (např. knihy, brožury, hudebniny, kartografické výrobky, včetně zvukových záznamů jejich obsahu), které splňuje tři podmínky: je zařazeno pod určitými kódy celního sazebníku, reklama v něm nepřesahuje 50 % obsahu a nesestává výlučně nebo převážně z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 71i zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy nepředstavuje více než 50 % jeho obsahu a“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 71i zákona o dani z přidané hodnoty definuje, co se pro účely daně z přidané hodnoty považuje za „knihu“ a „službu obdobnou dodání knihy“, a stanovuje podmínky pro osvobození těchto plnění od daně s nárokem na odpočet.
V praxi
- Definice obdobné služby: Obdobnou službou je elektronické poskytování knihy, jejíž dodání by bylo osvobozeno, kdyby byla na hmotném nosiči (včetně zpřístupnění v knihovnách), nebo půjčování či nájem knihy v rámci knihovnických a informačních služeb.
- Osvobození od daně s nárokem na odpočet: Pokud dodání takové knihy nebo poskytnutí obdobné služby splňuje definované podmínky, je osvobozeno od daně z přidané hodnoty, a to s nárokem na odpočet daně.
- Priorita osvobození: Toto osvobození se uplatní pouze tehdy, pokud na dané plnění nelze uplatnit jiné osvobození od daně (ať už s nárokem na odpočet, nebo bez něj).
Co říká § 71i – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 71i Osvobození od daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby
(1) Knihou se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí kniha, obrázková kniha, předloha ke kreslení, omalovánka, brožura, leták, hudebnina nebo kartografický výrobek, včetně zvukového záznamu přednesu jejich obsahu, pokud se jedná o zboží,
a) které je uvedeno pod kódem nomenklatury celního sazebníku, ve znění platném k 1. lednu 2018, v čísle 4901, 4903 až 4905, 4911 nebo 8523,
b) u kterého reklama podle zákona upravujícího regulaci reklamy nepředstavuje více než 50 % jeho obsahu a
c) které výlučně nebo převážně nesestává z hudebního zvukového nebo audiovizuálního obsahu.
(2) Službou obdobnou dodání knihy se pro účely daně z přidané hodnoty rozumí
a) elektronicky poskytovaná služba spočívající v poskytnutí knihy, jejíž dodání by bylo osvobozeno od daně, pokud by byla obsažena na hmotném nosiči, včetně jejího zpřístupnění v rámci veřejných knihovnických a informačních nebo dalších služeb poskytovaných podle knihovního zákona nebo obdobných služeb poskytovaných podle jiného právního předpisu,
b) půjčování nebo nájem knihy, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované podle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované podle jiného právního předpisu.
(3) Osvobození od daně s nárokem na odpočet daně při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby se na dodání zboží nebo poskytnutí služby uplatní, pokud nelze na takové plnění uplatnit osvobození od daně bez nároku na odpočet daně nebo jiné osvobození od daně s nárokem na odpočet daně.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je nutné pečlivě ověřit, zda konkrétní zboží splňuje všechny tři podmínky pro definici „knihy“ (kód celního sazebníku, podíl reklamy, převaha obsahu).
- U elektronických služeb je klíčové, zda by daná kniha byla osvobozena, kdyby existovala ve fyzické podobě.
- Vždy je třeba zkontrolovat, zda se na dané plnění nevztahuje jiné osvobození od daně, které by mělo přednost.
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky