Co znamená „Odpočet daně“ podle zákona?

Paragraf 72 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, za jakých podmínek má plátce daně nárok na odpočet daně z přidané hodnoty (DPH) u přijatých zdanitelných plnění, tedy u nákupů, které použije pro svou ekonomickou činnost.

Zdroj: § 72 zákon o dani z přidané hodnoty – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Nárok na odpočet DPH má plátce i v případě, že nakoupené zboží nebo služby použije pro plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet, nebo pro plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by na ně měl nárok na odpočet, kdyby se uskutečnila v tuzemsku.
• U pořízení vybraného osobního automobilu je výše odpočtu DPH omezena na maximálně 420 000 Kč, a to jak u samotného pořízení, tak i u následného technického zhodnocení.
• Nárok na odpočet DPH vzniká plátci v okamžiku, kdy vznikla povinnost přiznat tuto daň (například dodavateli).

… účetnictví a měsíčních výkazů daňových přiznání k dani z přidané hodnoty (dále jen „DPH“), které předkládal správci daně, zahrnul údajně přijatá plnění od jiných subjektů, u kterých ovšem ve skutečnosti k uskutečnění zdanitelného plnění nedošlo a fakturované zboží či služby dodány nebyly, v důsledku čehož v rozporu s § 72 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, neoprávněně zvýšil odpočty DPH, čímž neoprávněně vylákal výhodu na DPH v celkové výši 133.700 Kč a současně zkrátil DPH v celkové výši 9.112.114 Kč, svým jednáním tak způsobil celkovou …

3 Tdo 1059/2025 · Nejvyšší soud · 3. 12. 2025

… státu za úplatu a jeho prodeje v tuzemsku, využili obchodní společnosti, které zapojili do účelových obchodních řetězců, které ovládali a v rámci kterých předstírali nákupy a prodeje zboží nebo služeb a platby za ně, nepravdivě deklarovali přijetí zdanitelného plnění od tuzemských plátců daně, v rozporu s ustanovením § 72 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty (dále DPH) snížili daňovou povinnost obchodních subjektů, s čímž byli všichni srozuměni, kdy každý svým dílem přispěl k páchání trestné činnosti, přičemž do řetězce deklarovali …

6 Tdo 584/2025 · Nejvyšší soud · 27. 11. 2025

V úmyslu krátit uvedenou daň do přiznání k DPH opakovaně za těchto devět daňových subjektů úmyslně uváděli v rozporu s § 72 a 73 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, nepravdivá tvrzení o přijatých zdanitelných plněních, která vykazovali v oddílu B.3 kontrolních hlášení, který je určen pro vykázání přijatých zdanitelných plnění v hodnotě nepřekračující limit 10 000 včetně DPH, u něhož není stanovena povinnost identifikovat dodavatele.

4 Tdo 420/2025 · Nejvyšší soud · 30. 7. 2025

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 72 Odpočet daně

(1) Plátce je oprávněn k odpočtu daně na vstupu u přijatého zdanitelného plnění, které v rámci své ekonomické činnosti použije pro účely uskutečňování

a) zdanitelných plnění dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku,

b) plnění osvobozených od daně s nárokem na odpočet daně s místem plnění v tuzemsku,

c) plnění s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl nárok na odpočet daně, jestliže by se uskutečnila s místem plnění v tuzemsku,

d) plnění uvedených v § 54 odst. 1 písm. a) až i), k) až r) a t) a v § 55 s místem plnění ve třetí zemi, nebo pokud jsou taková plnění přímo spojena s vývozem zboží, nebo

e) plnění uvedených v § 13 odst. 7 písm. a), b), d) a e) a v § 14 odst. 5.

(2) Daní na vstupu u přijatého zdanitelného plnění se rozumí daň uplatněná podle tohoto zákona

a) na zboží, které plátci bylo nebo má být dodáno, nebo službu, která mu byla nebo má být poskytnuta, nebo

b) na zboží, které bylo plátcem pořízeno z jiného členského státu anebo dovezeno ze třetí země.

(3) U pořízení vybraného osobního automobilu, který je dlouhodobým majetkem plátce, se pro účely daně z přidané hodnoty za částku daně na vstupu považuje

a) částka 420 000 Kč, pokud daň na vstupu podle odstavce 2 je u pořízení tohoto automobilu nejméně 420 000 Kč, nebo

b) daň na vstupu podle odstavce 2, pokud není částka daně na vstupu určena podle písmene a).

(4) U technického zhodnocení vybraného osobního automobilu, který je dlouhodobým majetkem, podle § 4 odst. 4 písm. c) bodu 4 se pro účely daně z přidané hodnoty za částku daně na vstupu považuje

a) částka 0 Kč, pokud součet daně na vstupu podle odstavce 2 u pořízení vybraného osobního automobilu, u něhož bylo technické zhodnocení provedeno, a daně na vstupu podle odstavce 2 u předcházejících technických zhodnocení je nejméně 420 000 Kč,

b) daň na vstupu podle odstavce 2 v případě kladného nebo nulového rozdílu mezi

1. částkou 420 000 Kč a

2. součtem daně na vstupu podle odstavce 2 u pořízení vybraného osobního automobilu, u něhož bylo technické zhodnocení provedeno, a daně na vstupu podle odstavce 2 u předcházejících technických zhodnocení a u tohoto technického zhodnocení, nebo

c) daň na vstupu podle odstavce 2 snížená o absolutní hodnotu rozdílu určeného postupem podle písmene b), pokud se rozdíl určený postupem podle písmene b) stane po provedení daného technického zhodnocení záporným.

(5) Nárok na …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu