§ 31b zákon o dani z přidané hodnoty – Souhrnný daňový doklad
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 5. 2020 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 31b ZDPH stanovuje pravidla pro vystavování souhrnného daňového dokladu, který umožňuje shrnout více zdanitelných plnění nebo přijatých úplat za kalendářní měsíc do jednoho dokladu pro stejného odběratele. Plátce DPH může vystavit jeden souhrnný doklad namísto mnoha jednotlivých daňových dokladů, pokud dodává zboží nebo služby stejné osobě opakovaně v rámci jednoho kalendářního měsíce. (§ 31b zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 5. 2020)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Souhrnný daňový doklad
- Týká se: plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Souhrnný daňový doklad se vystavuje do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém“
- Judikatura: na § 31b odkazují 2 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Souhrnný daňový doklad“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Souhrnný daňový doklad lze vystavit za
a) více samostatných zdanitelných plnění, která plátce uskutečňuje pro stejnou osobu v rámci kalendářního měsíce; tento doklad může obsahovat i jednu nebo více úplat, ze kterých vznikla povinnost přiznat daň, přijatých v tomto kalendářním měsíci od této osoby, nebo
b) jedno samostatné zdanitelné plnění a jednu nebo více úplat, ze kterých vznikla povinnost přiznat daň, přijatých v rámci kalendářního měsíce, v němž došlo k uskutečnění tohoto plnění, pokud se toto plnění uskutečnilo a tyto úplaty se vztahují ke zdanitelnému plnění, které se poskytuje pro jednu osobu.
(2) Souhrnný daňový doklad se vystavuje do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém
a) se uskutečnilo první plnění uvedené na tomto souhrnném daňovém dokladu, nebo
b) byla přijata první úplata uvedená na tomto souhrnném daňovém dokladu.
(3) Údaje společné pro všechna samostatná zdanitelná plnění nebo úplaty mohou být na souhrnném daňovém dokladu uvedeny pouze jednou.
(4) Souhrnný daňový doklad musí vždy obsahovat tyto údaje, a to samostatně pro
a) každé samostatné zdanitelné plnění
1. rozsah a předmět plnění,
2. den uskutečnění plnění,
3. jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
4. základ daně,
5. sazbu daně a
6. výši daně,
b) každou úplatu
1. rozsah a předmět plnění; rozsah plnění se uvede pouze v případě, je-li znám,
2. den přijetí úplaty,
3. základ daně,
4. sazbu daně a
5. výši daně.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Plátce DPH může vystavit jeden souhrnný doklad namísto mnoha jednotlivých daňových dokladů, pokud dodává zboží nebo služby stejné osobě opakovaně v rámci jednoho kalendářního měsíce.
- Souhrnný doklad může zahrnovat jak uskutečněná plnění, tak i přijaté zálohy (úplaty), ze kterých vznikla povinnost přiznat daň, pokud se vztahují k plněním pro stejnou osobu ve stejném měsíci.
- Lhůta pro vystavení souhrnného daňového dokladu je 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém došlo k prvnímu plnění nebo přijetí první úplaty, které jsou na dokladu uvedeny.
- Na souhrnném dokladu musí být pro každé jednotlivé plnění nebo úplatu uvedeny specifické údaje, jako je rozsah plnění, den uskutečnění/přijetí, základ daně, sazba a výše daně.
Na co si dát pozor
- Souhrnný daňový doklad lze vystavit pouze pro plnění uskutečněná pro stejnou osobu a v rámci jednoho kalendářního měsíce.
- Je nutné dodržet lhůtu pro vystavení dokladu, která je 15 dnů od konce kalendářního měsíce, v němž se uskutečnilo první plnění nebo byla přijata první úplata zahrnutá v dokladu.
- Přestože se jedná o souhrnný doklad, je nutné pro každé jednotlivé plnění nebo úplatu uvést všechny požadované údaje samostatně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 31b
Jak soudy aplikují § 31b
Protože je ze skutkových zjištění zřejmé, že faktura č. 22, jakožto souhrnný daňový doklad, neobsahuje náležitosti vyžadované § 31b odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o dani z přidané hodnoty“), splatnost doplatku ceny díla dosud nenastala.
Krajský soud konstatoval, že ze skutkových zjištění je zřejmé, že faktura č. 22 ze dne 30. 9. 2015 vystavená stěžovatelem jakožto souhrnný daňový doklad (dále jen "faktura č. 22") neobsahovala náležitosti vyžadované § 31b odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o dani z přidané hodnoty"), takže splatnost doplatku ceny díla dosud nenastala.
Právní otázky
Související
§ 15b Dodání zboží nebo poskytnutí služby v případě (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 7 Účinnost (Vyhláška o některých formulářových podán)