Co znamená „Souhrnný daňový doklad“ podle zákona?
Stručná odpověď: Plátce DPH může vystavit jeden souhrnný doklad namísto mnoha jednotlivých daňových dokladů, pokud dodává zboží nebo služby stejné osobě opakovaně v rámci jednoho kalendářního měsíce.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 31b zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 31b odkazují 2 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 12. 7. 2022
- Týká se: plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Souhrnný daňový doklad se vystavuje do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém“
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 31b zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje pravidla pro vystavování souhrnného daňového dokladu, který umožňuje shrnout více zdanitelných plnění nebo přijatých úplat za kalendářní měsíc do jednoho dokladu pro stejného odběratele.
V praxi
- Souhrnný doklad může zahrnovat jak uskutečněná plnění, tak i přijaté zálohy (úplaty), ze kterých vznikla povinnost přiznat daň, pokud se vztahují k plněním pro stejnou osobu ve stejném měsíci.
- Lhůta pro vystavení souhrnného daňového dokladu je 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém došlo k prvnímu plnění nebo přijetí první úplaty, které jsou na dokladu uvedeny.
- Na souhrnném dokladu musí být pro každé jednotlivé plnění nebo úplatu uvedeny specifické údaje, jako je rozsah plnění, den uskutečnění/přijetí, základ daně, sazba a výše daně.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 31b
Protože je ze skutkových zjištění zřejmé, že faktura č. 22, jakožto souhrnný daňový doklad, neobsahuje náležitosti vyžadované § 31b odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o dani z přidané hodnoty“), splatnost doplatku ceny díla dosud nenastala.
Krajský soud konstatoval, že ze skutkových zjištění je zřejmé, že faktura č. 22 ze dne 30. 9. 2015 vystavená stěžovatelem jakožto souhrnný daňový doklad (dále jen "faktura č. 22") neobsahovala náležitosti vyžadované § 31b odst. 4 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "zákon o dani z přidané hodnoty"), takže splatnost doplatku ceny díla dosud nenastala.
Co říká § 31b – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 31b Souhrnný daňový doklad
(1) Souhrnný daňový doklad lze vystavit za
a) více samostatných zdanitelných plnění, která plátce uskutečňuje pro stejnou osobu v rámci kalendářního měsíce; tento doklad může obsahovat i jednu nebo více úplat, ze kterých vznikla povinnost přiznat daň, přijatých v tomto kalendářním měsíci od této osoby, nebo
b) jedno samostatné zdanitelné plnění a jednu nebo více úplat, ze kterých vznikla povinnost přiznat daň, přijatých v rámci kalendářního měsíce, v němž došlo k uskutečnění tohoto plnění, pokud se toto plnění uskutečnilo a tyto úplaty se vztahují ke zdanitelnému plnění, které se poskytuje pro jednu osobu.
(2) Souhrnný daňový doklad se vystavuje do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém
a) se uskutečnilo první plnění uvedené na tomto souhrnném daňovém dokladu, nebo
b) byla přijata první úplata uvedená na tomto souhrnném daňovém dokladu.
(3) Údaje společné pro všechna samostatná zdanitelná plnění nebo úplaty mohou být na souhrnném daňovém dokladu uvedeny pouze jednou.
(4) Souhrnný daňový doklad musí vždy obsahovat tyto údaje, a to samostatně pro
a) každé samostatné zdanitelné plnění
1. rozsah a předmět plnění,
2. den uskutečnění plnění,
3. jednotkovou cenu bez daně a slevu, není-li obsažena v jednotkové ceně,
4. základ daně,
5. sazbu daně a
6. výši daně,
b) každou úplatu
1. rozsah a předmět plnění; rozsah plnění se uvede pouze v případě, je-li znám,
2. den přijetí úplaty,
3. základ daně,
4. sazbu daně a
5. výši daně.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Souhrnný daňový doklad lze vystavit pouze pro plnění uskutečněná pro stejnou osobu a v rámci jednoho kalendářního měsíce.
- Je nutné dodržet lhůtu pro vystavení dokladu, která je 15 dnů od konce kalendářního měsíce, v němž se uskutečnilo první plnění nebo byla přijata první úplata zahrnutá v dokladu.
- Přestože se jedná o souhrnný doklad, je nutné pro každé jednotlivé plnění nebo úplatu uvést všechny požadované údaje samostatně.
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky