§ 57 zákon o dani z přidané hodnoty – Co se pro účely tohoto zákona považuje za výchovu
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo · neoficiální nadpis
Stručně: Paragraf 57 zákona o DPH definuje, co se pro účely tohoto zákona považuje za výchovu a vzdělávání, což je důležité pro určení, zda jsou tyto činnosti osvobozeny od daně z přidané hodnoty. Pokud poskytujete vzdělávací služby, je klíčové zjistit, zda vaše činnost spadá pod některou z kategorií uvedených v § 57, abyste věděli, zda máte nárok na osvobození od DPH. (§ 57 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Týká se: obec, dítě, ministerstvo
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…poskytování služby péče o dítě v dětské skupině nebo poskytování péče o děti do 4 let v denním režimu, pokud jsou poskytovány“
- Judikatura: na § 57 odkazuje 24 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Výchovou a vzděláváním se pro účely tohoto zákona rozumí
a) výchovná a vzdělávací činnost poskytovaná v mateřských školách, základních školách, středních školách, konzervatořích, vyšších odborných školách, základních uměleckých školách a jazykových školách s právem státní jazykové zkoušky, které jsou zapsány ve školském rejstříku42), dále výchovná a vzdělávací činnost v rámci praktického vyučování nebo praktické přípravy podle školského zákona,
b) školské služby poskytované ve školských zařízeních, které jsou zapsány ve školském rejstříku42) a které doplňují nebo podporují vzdělávání ve školách podle písmene a) nebo s ním přímo souvisejí; dále zajištění ústavní nebo ochranné výchovy anebo preventivně výchovné péče44),
c) vzdělávací činnost poskytovaná na vysokých školách podle zákona o vysokých školách
1. v akreditovaných studijních programech,
2. v programech celoživotního vzdělávání,
d) činnost prováděná za účelem rekvalifikace nebo poskytování služeb odborného výcviku podle přímo použitelného předpisu Evropské unie, kterým se stanoví prováděcí opatření ke směrnici o společném systému daně z přidané hodnoty7e), poskytovaná
1. osobou, která získala akreditaci k provádění této činnosti,
2. osobou, která má pro výkon této činnosti akreditovaný vzdělávací program,
3. osobou, která vykonává tuto činnost ze zákona, nebo
4. školou v oblasti oboru vzdělávání, který má zapsaný v rejstříku škol a školských zařízení,
e) výchovná a vzdělávací činnost v rámci plnění povinné školní docházky žáků v zahraničních školách zřízených na území České republiky a nezapsaných do školského rejstříku, v nichž Ministerstvo školství, mládeže a tělovýchovy povolilo plnění povinné školní docházky,
f) jazykové vzdělání poskytované v
1. jednoletých kurzech cizích jazyků s denní výukou vzdělávacími institucemi působícími v oblasti jazykového vzdělávání uznanými Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy, které poskytují jednoleté kurzy cizích jazyků s denní výukou, nebo
2. přípravných kurzech pro vykonání standardizovaných jazykových zkoušek uznaných Ministerstvem školství, mládeže a tělovýchovy44f),
g) výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity poskytované dětem a mládeži, pokud jsou poskytovány
1. státem,
2. krajem,
3. obcí,
4. organizační složkou státu, kraje nebo obce,
5. dobrovolným svazkem obcí,
6. hlavním městem Prahou nebo jeho městskou částí,
7. příspěvkovou organizací, nebo
8. právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání,
h) poskytování služby péče o dítě v dětské skupině podle zákona upravujícího poskytování služby péče o dítě v dětské skupině nebo poskytování péče o děti do 4 let v denním režimu, pokud jsou poskytovány
1. státem,
2. krajem,
3. obcí,
4. organizační složkou státu, kraje nebo obce,
5. dobrovolným svazkem obcí,
6. hlavním městem Prahou nebo jeho městskou částí,
7. příspěvkovou organizací, nebo
8. právnickou osobou, která nebyla založena nebo zřízena za účelem podnikání.
(2) Od daně je osvobozeno dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečňované v rámci výchovy a vzdělávání osobou uvedenou v odstavci 1.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud poskytujete vzdělávací služby, je klíčové zjistit, zda vaše činnost spadá pod některou z kategorií uvedených v § 57, abyste věděli, zda máte nárok na osvobození od DPH.
- Školy zapsané ve školském rejstříku (mateřské, základní, střední, vyšší odborné, jazykové s právem státní jazykové zkoušky) a vysoké školy poskytující akreditované studijní programy nebo programy celoživotního vzdělávání poskytují služby, které jsou považovány za výchovu a vzdělávání.
- Rekvalifikační kurzy a odborné výcviky jsou považovány za výchovu a vzdělávání, pokud je poskytuje akreditovaná osoba, osoba s akreditovaným programem, osoba ze zákona nebo škola v rámci svého oboru.
- Výchovné, vzdělávací a volnočasové aktivity pro děti a mládež jsou považovány za výchovu a vzdělávání, pokud je poskytují státní, krajské, obecní, svazkové nebo příspěvkové organizace, nebo právnické osoby, které nebyly založeny za účelem podnikání.
Na co si dát pozor
- Pro osvobození od DPH je nutné, aby vzdělávací instituce splňovala konkrétní podmínky, například zápis ve školském rejstříku nebo akreditaci.
- Jazykové vzdělání je považováno za výchovu a vzdělávání pouze v případě jednoletých kurzů s denní výukou uznaných MŠMT nebo přípravných kurzů pro standardizované jazykové zkoušky uznané MŠMT.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 57
Jak soudy aplikují § 57
… právního zastoupení činí za 2 úkony právní služby (převzetí zastoupení, podání žaloby) á 3 100 Kč dle § 7, § 9 odst. 4 písm. d), § 11 odst. 1 písm. a) a d) vyhl. č. 177/1996 Sb. a za 2x režijní paušál á 300 Kč dle § 13 odst. 3 vyhl. č. 177/1996 Sb. částku 6 800 Kč se zvýšením o částku daně z přidané hodnoty ve smyslu § 57 odst. 2 s. ř. s. v sazbě 21% dle zákona č. 235/2004 Sb. ve výši 1 428 Kč., když právní zástupkyně žalobce je plátcem DPH.
… odst. 4 vyhlášky Ministerstva spravedlnosti č. 177/1996 Sb., advokátního tarifu, celkem částku 3.900,- Kč, dále za spotřebované palivo částku ve výši 657,97 Kč, za náhradu za použití vozidla částku ve výši 1.804,- Kč, za promeškaný čas částku ve výši 1.000,- Kč, se zvýšením o částku daně z přidané hodnoty ve smyslu § 57 odst. 2 s. ř. s. v sazbě 21% dle zákona č. 235/2004 Sb. Náklady řízení tedy celkem činí částku 8.907,98 Kč. Poučení:
Soud určil zástupci žalobce odměnu za zastupování, a to za 1 úkon právní služby v částce 3 100 Kč (převzetí zastoupení – viz bod II. tohoto rozsudku dle § 7, § 9 odst. 3 písm. f) a 1x paušál 300 Kč dle § 13 odst. 3 vyhl. č. 177/1996 Sb., tj. v částce 3.400 Kč zvýšené o částku daně z přidané hodnoty ve smyslu § 57 odst. 2 s.ř.s. v sazbě 21 % dle zákona č. 235/2004 Sb. ve výši 714 Kč (21 % z částky 3. 400,- Kč).