§ 10 Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi – Akcie, podílové listy a ostatní podíly
Vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi · 473/2003 Sb. · § 10 · Bankovnictví, pojišťovnictví a finanční trh
Stručně: Paragraf 10 vyhlášky 473/2003 Sb. určuje, co se účetně vykazuje pod položkou „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“ a jak se zachází s cennými papíry drženými pro třetí strany nebo s vlastními akciemi a podílovými listy.
§ 10 Akcie, podílové listy a ostatní podíly
(1) Položka „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“ obsahuje podílové listy, poukázky na akcie, zatímní listy, akcie a ostatní podíly v jiných než akciových společnostech, které nemají charakter účasti s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, jsou určeny k obchodování nebo k prodeji, poskytnuté v rámci repo obchodů nebo půjčené. Položka obsahuje opravnou položku k ostatním podílům. Vlastní akcie a vlastní zatímní listy se samostatně vykazují v položce „8. Základní kapitál“. Vlastní podílové listy se vykazují v položce „12. Kapitálové fondy“.
(2) Akcie, podílové listy a ostatní podíly, které účetní jednotka získala jménem a ve prospěch třetí strany a zároveň je převzala do úschovy, k uložení, do správy či k obhospodařování, se vykazují v podrozvahových položkách „14. Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení“ nebo „15. Hodnoty převzaté k obhospodařování“.
(3) V případě vloženého derivátu účetní jednotka postupuje podle § 6 odst. 2.“.
16. § 14 včetně nadpisu zní:
Paragraf 10 vyhlášky 473/2003 Sb. určuje, co se účetně vykazuje pod položkou „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“ a jak se zachází s cennými papíry drženými pro třetí strany nebo s vlastními akciemi a podílovými listy.
Co to znamená v praxi
Účetní jednotka musí do položky „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“ zahrnout podílové listy, poukázky na akcie, zatímní listy, akcie a ostatní podíly, které nemá s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, jsou určeny k obchodování nebo prodeji, nebo jsou poskytnuty v rámci repo obchodů či půjčeny.
Opravná položka k ostatním podílům se také vykazuje v položce „6. Akcie, podílové listy a ostatní podíly“.
Vlastní akcie a zatímní listy se vykazují samostatně v položce „8. Základní kapitál“.
Vlastní podílové listy se vykazují v položce „12. Kapitálové fondy“.
Pokud účetní jednotka získá akcie, podílové listy a ostatní podíly jménem a ve prospěch třetí strany a zároveň je má v úschově, k uložení, ve správě nebo k obhospodařování, vykazuje je v podrozvahových položkách „14. Hodnoty převzaté do úschovy, do správy a k uložení“ nebo „15. Hodnoty převzaté k obhospodařování“.
Na co si dát pozor
Paragraf rozlišuje mezi podíly, které účetní jednotka vlastní a s nimiž obchoduje, a podíly, které drží pro někoho jiného.
Způsob vykazování se liší i podle toho, zda jde o vlastní akcie/zatímní listy nebo vlastní podílové listy.