§ 14 vyhláška, kterou se mění vyhláška č. 501/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou bankami a jinými finančními institucemi – Ostatní aktiva

(1) Položka „11. Ostatní aktiva“ obsahuje zejména ostatní pohledávky ke třetím osobám, kladnou reálnou hodnotu derivátů včetně kladné reálné hodnoty vložených derivátů oddělených od hostitelského nástroje podle § 6 odst. 2, marže burzovních derivátů, odloženou daňovou pohledávku, ostatní pokladní hodnoty, zlato, jiné drahé kovy, pohledávky z obchodování s cennými papíry, nejsou-li součástí položky „3. Pohledávky za bankami a družstevními záložnami“ nebo „4. Pohledávky za klienty – členy družstevních záložen“.

(2) V položce „11. Ostatní aktiva“ se dále vykazují zejména zásoby, nejsou-li vykázány v položce „13. Náklady a příjmy příštích období“, zúčtování se státním rozpočtem, poskytnuté provozní zálohy, ostatní neidentifikované pohledávky za klienty, členy družstevních záložen, dohadné účty aktivní. Položka obsahuje opravnou položku, která se vztahuje k pohledávkám za třetími osobami a poskytnutým provozním zálohám. V této položce se nevykazují účty časového rozlišení, které se vykazují v položce „13. Náklady a příjmy příštích období“.“.

17. V § 15 nadpis zní: „Pohledávky z upsaného základního kapitálu“.

18. V § 15 větě první se slova „Pohledávky za upsaný základní kapitál“ nahrazují slovy „Pohledávky z upsaného základního kapitálu“.

19. V § 16 odst. 1 větě první se za slova „v dalších účetních obdobích“ vkládají slova „a zásoby, nejsou-li vykázány v položce „11. Ostatní aktiva“ “.

20. V § 17 odst. 1 větě první se za slova „jsou bankou“ vkládají slova „, Českou konsolidační agenturou“.

21. V § 17 odst. 1 větě první se slova „závazky z repo obchodů“ nahrazují slovy „přijaté úvěry v rámci repo obchodů“.

22. V § 17 odst. 2 se za slova „nejsou bankou“ vkládají slova „, Českou konsolidační agenturou“.

23. V § 17 odst. 2 se slova „závazky z repo obchodů“ nahrazují slovy „přijaté úvěry v rámci repo obchodů“.

24. V § 17 se doplňuje odstavec 3, který zní:

„(3) V případě vloženého derivátu účetní jednotka postupuje podle § 6 odst. 2.“.

25. V § 18 odst. 1 větě druhé se za slova „než jsou banky nebo družstevní záložny,“ vkládají slova „včetně přijatých úvěrů v rámci repo obchodů“.

26. V § 18 odst. 3 větě druhé se slova „včetně závazků z repo obchodů“ nahrazují slovy „včetně přijatých úvěrů v rámci repo obchodů“.

27. V § 18 se doplňuje odstavec 4, který zní:

„(4) V případě vloženého derivátu účetní jednotka postupuje podle § 6 odst. 2.“.

28. V § 19 odst. 1 větě první se za slova „a dále“ vkládají slova „vlastní dluhové cenné papíry a“.

29. V § 19 odst. 2 se slovo „příslušenství“ nahrazuje slovem „náklady“.

30. V § 19 se doplňuje odstavec 3, který zní:

„(3) V případě vloženého derivátu účetní jednotka postupuje podle § 6 odst. 2.“.

31. V § 20 odst. 1 větě druhé se slova „deriváty se zápornou reálnou hodnotou“ nahrazují slovy „zápornou reálnou hodnotu derivátů včetně vložených derivátů oddělených od hostitelského nástroje podle § 6 odst. 2, závazky z krátkých prodejů akcií a podílových listů včetně závazku na dodání podílových listů při slučovaní podílových fondů“.

32. V § 21 se slova „nejsou naběhlé úroky“ nahrazují slovy „není naběhlé příslušenství“.

33. V § 21 poslední větě se slovo „vykazují“ nahrazuje slovem „vykazuje“ a slovo „vztahují“ slovem „vztahuje“.

34. V § 24 odst. 1 se slovo „zapsaný“ nahrazuje slovy „zapisovaný i nezapisovaný“.

35. V § 24 se na konci odstavce 1 doplňuje věta „V samostatné podpoložce účetní jednotka uvede splacený základní kapitál.“.

36. V § 24 odst. 2 se slova „obchodní společností“ zrušují.

37. V § 24 odst. 2 se za slova „než akciovou“ doplňují slova „společností. Tato podpoložka snižuje hodnotu základního kapitálu.“.

38. V § 25 se dosavadní text označuje jako odstavec 1.

39. V § 25 odst. 1 se věta poslední včetně poznámky pod čarou č. 11) zrušuje.

40. V § 25 se doplňuje odstavec 2, který včetně poznámky pod čarou č. 11) zní:

„(2) Tato položka obsahuje i emisní ážio v případě emise podílových listů11) a rozdíl mezi jmenovitou hodnotou podílových listů a jejich pořizovací cenou při zpětném odkupu k okamžiku sjednání odkupu.

11) § 12 odst. 2 zákona č. 248/1992 Sb., ve znění pozdějších předpisů.“.

41. V poznámce pod čarou č. 10) se na konci tečka nahrazuje čárkou a doplňují se slova „ve znění pozdějších předpisů.“.

42. V § 27 větě první se slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

43. V § 28 se za větu první vkládá věta „Tato položka obsahuje i jmenovitou hodnotu zpětně odkoupených podílových listů.“.

44. V § 29 odst. 1 se slova „při přeceňování zajišťovacích derivátů na reálnou hodnotu“ nahrazují slovy „při ocenění zajišťovacích derivátů reálnou hodnotou“.

45. V § 29 odst. 2 se slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

46. Na konci § 30 se doplňují věty „Položka dále obsahuje změny účetních metod a opravy zásadních chyb nákladů a výnosů minulých účetních období (dále jen „opravy zásadních chyb“). V případě, že se nejedná o opravy zásadních chyb, vykazují se tyto opravy v příslušných položkách výkazu zisku a ztráty běžného období.“.

47. V § 33 se označení odstavce 1 zrušuje.

48. V § 40 se označení odstavce 1 zrušuje.

49. V § 41 odst. 2 se slova „§ 34 odst. 2.“ nahrazují slovy „§ 35 odst. 2.“.

50. V § 44 se na konci odstavce 2 doplňuje věta „V těchto položkách se vykazují i výnosy a náklady z poplatků a provizí, které mají povahu úroků a jsou vypočítávány ve vztahu k částkám pohledávek nebo závazků a dále zisky nebo ztráty ze zajišťovacích úrokových derivátů.“.

51. V § 44 odst. 4 se slova „nabíhající úroky“ nahrazují slovy „naběhlé příslušenství“ a slovo „přecenění“ nahrazuje slovem „ocenění“.

52. V § 44 odst. 4 se za slovo „diskontují“ vkládá slovo „očekávané“.

53. V § 44 se na konci odstavce 4 doplňují věty „U cenných papírů k obchodování, k prodeji, u závazků z cenných papírů k obchodování, u cenných papírů držených do splatnosti se zbytkovou splatností v okamžiku vypořádání koupě kratší než jeden rok, u cenných papírů pořízených v primárních emisích neurčených k obchodování se zbytkovou splatností v okamžiku vypořádání koupě kratší než jeden rok a u emitovaných krátkodobých cenných papírů účetní jednotka může použít lineární metodu. Lineární metodu může účetní jednotka použít také pro vykázání úrokových výnosů pohledávek a úrokových nákladů závazků, a to v obdobích mezi jednotlivými splátkami, pokud tato období jsou kratší než jeden rok.“.

54. § 47 včetně nadpisu zní: