Co znamená „Ručení příjemce zdanitelného plnění a oprávněného příjemce“ podle zákona?

Paragraf 109 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, že plátce DPH, který přijme zdanitelné plnění od jiného plátce, ručí za nezaplacenou DPH z tohoto plnění, pokud věděl nebo vědět mohl a měl, že daň nebude úmyslně uhrazena.

Zdroj: § 109 zákon o dani z přidané hodnoty – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Zákon předpokládá, že jste o úmyslném nezaplacení daně věděli nebo vědět měli a mohli, pokud je dodavatel nespolehlivým plátcem, platba je bez ekonomického opodstatnění odchylná od obvyklé ceny, platba jde na jiný než zveřejněný účet dodavatele, platba je virtuálním aktivem nebo hotovostí nad limit.
• Ručení se vztahuje i na situace, kdy platíte zálohu za plnění a v tu chvíli víte nebo byste měli vědět, že daň nebude uhrazena.

Dále upozorňuje, že odvolací soud pominul, že vedlejší účastnice nevyužila postup podle § 109 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

I.ÚS 3540/25 · Ústavní soud · 15. 1. 2026

K námitce stěžovatelky týkající se souběhu nároku na odpočet daně na vstupu uplatněného stěžovatelkou a nedoplatku na dani společnosti VERAMI krajský soud uvedl, že je třeba odlišovat případy odepření odpočtu daně od ručení za daňovou povinnost jiné osoby podle § 109 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, přičemž odepření nároku na odpočet daně je postupem primárním.

IV.ÚS 2289/24 · Ústavní soud · 16. 4. 2025

Za nedůvodné rovněž považoval námitky o nesprávném postupu správce daně, který odepřel stěžovatelce odpočet daně z důvodu účasti na podvodu, místo aby aplikoval speciální institut ručení příjemce zdanitelného plnění dle § 109 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.

II.ÚS 940/23 · Ústavní soud · 25. 4. 2023

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 109 Ručení příjemce zdanitelného plnění a oprávněného příjemce

(1) Plátce, který jedná jako osoba povinná k dani a který přijme zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku uskutečněné jiným plátcem nebo poskytne úplatu na takové plnění (dále jen „příjemce zdanitelného plnění“), ručí za nedoplatek na dani z tohoto plnění nebo úplaty, pokud v okamžiku vzniku povinnosti přiznat daň věděl nebo vědět měl a mohl, že daň z tohoto plnění nebude úmyslně uhrazena. Vznikne-li povinnost přiznat daň na základě uskutečnění zdanitelného plnění, ručí příjemce zdanitelného plnění za nedoplatek na dani i v případě, že o tom, že daň nebude úmyslně uhrazena, věděl nebo vědět měl a mohl v okamžiku poskytnutí úplaty za toto plnění.

(2) Má se za to, že příjemce zdanitelného plnění věděl nebo vědět měl a mohl, že daň nebude úmyslně uhrazena, pokud

a) je o plátci, který uskutečňuje toto zdanitelné plnění nebo obdrží úplatu na takové plnění (dále jen „poskytovatel zdanitelného plnění“), zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup skutečnost, že je nespolehlivým plátcem,

b) je toto plnění uskutečněno mezi osobami podle § 36a odst. 3,

c) je nebo má být úplata za toto plnění

1. bez ekonomického opodstatnění zcela zjevně odchylná od ceny obvyklé,

2. poskytnuta zcela nebo zčásti bezhotovostním převodem na jiný účet než účet poskytovatele zdanitelného plnění, který je správcem daně zveřejněn způsobem umožňujícím dálkový přístup,

3. poskytnuta zcela nebo zčásti virtuálním aktivem podle právního předpisu upravujícího některá opatření proti legalizaci výnosů z trestné činnosti a financování terorismu, nebo

4. poskytnuta zcela nebo zčásti v hotovosti, pokud částka uhrazená v hotovosti převyšuje částku podle zákona upravujícího omezení plateb v hotovosti, při jejímž překročení je stanovena povinnost provést platbu bezhotovostně, nebo

d) o poskytovateli zdanitelného plnění spočívajícího v dodání pohonných hmot, které podle zákona upravujícího pohonné hmoty může být uskutečněno pouze distributorem pohonných hmot, není skutečnost, že je jako distributor pohonných hmot registrován podle zákona upravujícího pohonné hmoty, zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup.

(3) Oprávněný příjemce, kterému vznikla povinnost spotřební daň přiznat a zaplatit v souvislosti s přijetím vybraných výrobků z jiného členského státu, ručí za nedoplatek na dani z dodání tohoto zboží třetí osobě osobou, …

Celé znění s výkladem a judikaturou

Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu