Co znamená „Samostatný základ daně“ podle zákona?
Stručná odpověď: Právnické osoby (poplatníci dle § 17 odst. 3) musí do samostatného základu daně zahrnout příjmy z podílů na zisku, vypořádacích podílů nebo podílů na likvidačním zůstatku, které plynou ze zahraničí, a to včetně daně sražené v zahraničí.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 20b zákona č. 586/1992 Sb. (Zákon ČNR o daních z příjmů) – úřední znění z e-Sbírky
- Týká se: poplatník, společník
- Účinnost: znění účinné nejméně od ; novela předpisu účinná od 1. 1. 2027 tento § nemění
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 20b zákona o daních z příjmů definuje, co se zahrnuje do samostatného základu daně u právnických osob, konkrétně příjmy ze zahraničí z podílů na zisku, vypořádacích podílů a podílů na likvidačním zůstatku, a jak se postupuje u společníků veřejných obchodních společností a komplementářů komanditních společností.
V praxi
- Pokud jde o vypořádací podíl nebo podíl na likvidačním zůstatku, snižuje se tento příjem o nabývací cenu podílu na obchodní korporaci.
- U zahraničních stálých provozoven českých poplatníků (dle § 17 odst. 4) se obdobně postupuje s příjmy ze zahraničí, které se přičítají této stálé provozovně.
- Společníci veřejných obchodních společností a komplementáři komanditních společností zahrnují do svého samostatného základu daně i příslušnou část těchto příjmů, které plynou jejich společnosti.
Co říká § 20b – Zákon ČNR o daních z příjmů
§ 20b Samostatný základ daně
(1) Do samostatného základu daně se zahrnují veškeré příjmy z podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění, a to ve výši včetně daně sražené v zahraničí, plynoucí poplatníkům uvedeným v § 17 odst. 3 ze zdrojů v zahraničí v příslušném zdaňovacím období. Do samostatného základu daně se nezahrnují příjmy osvobozené od daně. Jednotlivý příjem z vypořádacího podílu nebo podílu na likvidačním zůstatku anebo z obdobného plnění zahrnovaného do samostatného základu daně se snižuje o nabývací cenu podílu na obchodní korporaci. Obdobně se postupuje i u poplatníka uvedeného v § 17 odst. 4, pokud příjmy z podílů na zisku, vypořádacích podílů, podílů na likvidačním zůstatku nebo jim obdobná plnění plynoucí ze zahraničí se přičítají jeho stálé provozovně umístěné na území České republiky. Toto ustanovení se nevztahuje na fondy penzijní společnosti.
(2) U poplatníka, který je společníkem veřejné obchodní společnosti nebo komplementářem komanditní společnosti, je součástí samostatného základu daně i část příjmů veřejné obchodní společnosti nebo komanditní společnosti, podle odstavce 1; přitom tato část samostatného základu se stanoví
a) u společníka veřejné obchodní společnosti ve stejném poměru, v jakém je rozdělován zisk podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem,
b) u komplementáře komanditní společnosti ve stejném poměru, jakým je rozdělován zisk nebo ztráta komanditní společnosti na tohoto komplementáře podle zvláštního právního předpisu.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Do samostatného základu daně se nezahrnují příjmy, které jsou osvobozené od daně.
- Ustanovení se nevztahuje na fondy penzijní společnosti.
- Při stanovení části samostatného základu daně u společníka veřejné obchodní společnosti je rozhodující poměr rozdělení zisku podle společenské smlouvy, jinak rovným dílem.
- U komplementáře komanditní společnosti se postupuje podle poměru rozdělení zisku nebo ztráty na komplementáře dle zvláštního právního předpisu.
Navazující ustanovení
Zákon ČNR o daních z příjmů – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky