Co znamená „Úprava odpočtu daně“ podle zákona?

Paragraf 78 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, že pokud se změní způsob, jakým plátce daně používá dlouhodobý majetek pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně, musí provést úpravu původně uplatněného odpočtu daně.

Zdroj: § 78 zákon o dani z přidané hodnoty – plné znění s výkladem. Odpověď je generovaná z textu zákona, orientační.

• Naopak, pokud jste si pořídili majetek, u kterého jste neměli nárok na odpočet DPH (například jste ho používali pro osvobozené činnosti), ale později ho začnete používat pro činnosti s nárokem na odpočet DPH, můžete původní odpočet DPH upravit (zvýšit).
• Úprava se provádí za každý kalendářní rok, ve kterém dojde ke změně, a to po dobu 5 let od pořízení majetku, u staveb a pozemků po dobu 10 let.
• Technické zhodnocení se pro účely této úpravy považuje za samostatný dlouhodobý majetek.

Dne 24. ledna 2020 podal žalovaný (JUDr. Ing. Miroslav Kořenář, jako insolvenční správce dlužníka) řádné přiznání k dani z přidané hodnoty, ve kterém vyčíslil na řádku č. 64 vlastní daň ve výši 2.969.211 Kč, s tím, že na řádku č. 60 vyčíslil úpravu odpočtu daně dle ustanovení § 78 a násl. zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve výši -2.451.932 Kč.

29 ICdo 132/2021 · Nejvyšší soud · 22. 12. 2022

CZ28868447 (dále jen "CARENEX"), která měla pro stěžovatele zajistit realizaci reklamy v rámci sportovních a společenských akcí souvisejících s motoristickým sportem formou polepů na zúčastněných závodních vozidlech, a upravil odpočet daně podle § 78 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen "zákon o DPH").

II.ÚS 1768/23 · Ústavní soud · 23. 8. 2023

Správce daně zjistil, že žalobkyně postupovala v rozporu s § 78 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, v rozhodném znění (zákon o DPH), neboť za zdaňovací období prosinec 2017 a prosinec 2018 neupravila odpočet daně v souvislosti s nemovitostí, kterou nepoužívala v rámci ekonomické činnosti.

14 Af 1/2023 · Městský soud v Praze · 18. 10. 2023

Výňatky z odůvodnění rozhodnutí, která toto ustanovení citují. Celý kontext najdete v textu rozhodnutí.

§ 78 Úprava odpočtu daně

(1) Původní odpočet daně uplatněný u pořízeného dlouhodobého majetku podléhá úpravě, pokud v některém z kalendářních roků následujících po roce, ve kterém byl původní odpočet uplatněn, dojde ke změně v rozsahu použití tohoto majetku pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně. Obdobně se postupuje v případě, kdy plátce při pořízení dlouhodobého majetku nárok na odpočet daně neměl, protože daný majetek byl původně určený k použití v rámci ekonomické činnosti plátce pro účely, které nezakládají nárok na odpočet daně.

(2) Změny v rozsahu použití dlouhodobého majetku se posuzují samostatně za každý kalendářní rok v rámci lhůty pro úpravu odpočtu daně, a to ve srovnání se skutečnostmi, které plátce zohlednil při uplatnění původního odpočtu daně nebo při pořízení tohoto majetku, pokud nárok na odpočet daně neměl.

(3) Lhůta pro úpravu odpočtu daně činí 5 let a počíná běžet kalendářním rokem, v němž byl dlouhodobý majetek pořízen. V případě staveb, jednotek a jejich technického zhodnocení podle § 4 odst. 4 písm. c) bodu 4 a v případě pozemků se lhůta pro úpravu odpočtu daně prodlužuje na 10 let.

(4) Změnou rozsahu použití dlouhodobého majetku pro účely, které zakládají nárok na odpočet daně, se rozumí případy, kdy plátce

a) uplatnil původní odpočet daně v plné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v částečné výši nebo nárok na odpočet daně nemá,

b) uplatnil původní odpočet daně v částečné výši a následně tento majetek použije pro účely, pro které nárok na odpočet daně nemá, nebo pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši,

c) neměl nárok na odpočet daně a následně tento majetek použije pro účely, pro které má nárok na odpočet daně v plné výši nebo v částečné výši, nebo

d) uplatnil původní odpočet daně v částečné výši a vznikne rozdíl mezi poměrnými koeficienty nebo vypořádacími koeficienty.

(5) Pro účely úpravy odpočtu daně se technické zhodnocení podle § 4 odst. 4 písm. c) bodu 4 považuje za samostatný dlouhodobý majetek.

(6) Úpravu odpočtu daně plátce provede za poslední zdaňovací období kalendářního roku, ve kterém nastaly skutečnosti zakládající povinnost nebo možnost provést tuto úpravu.

Paragraf s výkladem a judikaturou

Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky

Řešíte konkrétní dopis či spor? Analýza dokumentu