Co znamená „Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud se stanete plátcem DPH, můžete si odečíst DPH u zboží a služeb, které jste pořídili až 12 měsíců před registrací, pokud jsou ke dni registrace součástí vašeho obchodního majetku.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 79 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 79 odkazuje 8 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 30. 7. 2024
- Týká se: plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „se toto plnění uskutečnilo v období zahrnujícím 12 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, a“
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „se dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečnily v období zahrnujícím 60 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf § 79 ZDPH upravuje, za jakých podmínek má nově registrovaný plátce DPH nárok na odpočet daně u zboží a služeb, které pořídil ještě před svou registrací, a které jsou součástí jeho obchodního majetku nebo byly použity k vývozu.
V praxi
- U nedokončeného dlouhodobého majetku, který se stal součástí vašeho obchodního majetku, můžete uplatnit odpočet daně i za plnění pořízená až 60 měsíců před registrací, pokud byl majetek uveden do užívání v určitých lhůtách.
- Nárok na odpočet daně máte i u plnění, která jste přijali 6 měsíců před registrací a použili je k vývozu zboží osvobozenému od daně, i když už nejsou součástí vašeho obchodního majetku.
- V případě přeměny právnické osoby může nástupnický plátce uplatnit odpočet daně za obdobných podmínek u majetku získaného od osoby, která nebyla plátcem.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 79
… 10. 2017 daňové doklady specifikované ve výroku odsuzujícího rozsudku, jejíž předmětem byla koupě automobilů, a kdy tyto doklady byly přijaty v době, kdy společnost nebyla registrována jako plátce daně z přidané hodnoty, a tyto nárokoval jako odpočet daně na řádku 45 „Korekce odpočtů daně podle § 75 odst. 4, § 77, § 79 až § 79c“ daňového přiznání, kdy podle § 79 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, lze uplatnit odpočet daně při změně režimu, kdy osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění pořízeného …
Uvedl, že podmínky pro uplatnění nároku pro odpočet daně stanovuje § 79 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (ZDPH).
V odůvodnění vyšel žalovaný z toho, že se žalobkyni nepodařilo prokázat, že by se deklarovaná přijatá plnění stala součástí jejího obchodního majetku, jak požaduje § 79 odst. 1 písm. b) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Co říká § 79 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 79 Nárok na odpočet daně při registraci a zrušení registrace
(1) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně u přijatého zdanitelného plnění, pokud
a) se toto plnění uskutečnilo v období zahrnujícím 12 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, a
b) je toto plnění ke dni, kdy se tato osoba stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku.
(2) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, pokud
a) se dodání zboží nebo poskytnutí služby uskutečnily v období zahrnujícím 60 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem,
b) se dodané zboží nebo poskytnutá služba staly součástí nedokončeného dlouhodobého majetku a tento majetek je uveden do stavu způsobilého k užívání
1. v období zahrnujícím 12 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, nebo
2. nejdříve ke dni, kdy se stala plátcem, a
c) majetek, jehož se zboží nebo služba staly součástí, je ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku.
(3) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, které není ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku, pokud v období zahrnujícím 6 po sobě jdoucích měsíců přede dnem, kdy se stala plátcem, toto plnění přijala a použila jej k vývozu zboží, který je osvobozen od daně.
(4) Osoba povinná k dani má nárok na odpočet daně rovněž u přijatého zdanitelného plnění, pokud
a) toto plnění pořídila přede dnem, kdy se stala plátcem,
b) toto plnění není ke dni, kdy se stala plátcem, součástí jejího obchodního majetku a
c) měla by u tohoto plnění nárok na vrácení daně podle § 82a, 83 nebo 83a, který nemohla uplatnit, neboť pro uplatnění nároku na vrácení daně nesplnila podmínku minimální délky období pro uplatnění vrácení daně, nebo protože se plátcem stala dříve, než jej mohla uplatnit.
(5) Plátce má za obdobných podmínek jako podmínek podle odstavců 1 až 4 nárok na odpočet daně v případě jmění převáděného nebo přecházejícího při přeměně právnické osoby nabytého od osoby povinné k dani, která nebyla plátcem ke dni předcházejícímu dni zápisu přeměny do veřejného rejstříku nebo obdobné evidence podle právních předpisů jiného státu. Tento nárok lze uplatnit za zdaňovací období, do něhož spadá den tohoto zápisu. V tomto daňovém přiznání uvede plátce rovněž hodnoty plnění podle § 76 odst. 1 písm. b), která uskutečnila osoba povinná k …
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je nutné pečlivě sledovat časové lhůty (12 měsíců, 60 měsíců, 6 měsíců) pro pořízení plnění před registrací.
- Podmínkou pro uplatnění odpočtu je, že plnění musí být ke dni registrace součástí obchodního majetku, s výjimkou plnění použitých k vývozu.
- U nedokončeného dlouhodobého majetku je důležité, kdy byl majetek uveden do stavu způsobilého k užívání.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky