§ 174 daňový řád – Zálohy
Zákon daňový řád · 280/2009 Sb. · účinné od 1. 1. 2026 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 174 daňového řádu upravuje placení záloh na daň, tedy platby daně předtím, než je její konečná výše známa a splatná, přičemž stanovuje povinnost tyto zálohy platit a pravidla pro jejich započtení a případné úpravy. Daňové subjekty musí platit zálohy na daň, pokud to stanoví zákon nebo rozhodnutí správce daně, a to ve stanovené výši a lhůtách. (§ 174 zákona č. 280/2009 Sb., daňový řád, znění účinné od 1. 1. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Zálohy
- Týká se: správce daně, daňový subjekt
- Judikatura: na § 174 odkazuje 36 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Zálohy“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 280/2009 Sb.
(1) Daň lze zajistit prostřednictvím placení záloh, jestliže daň není ještě známa a neuplynul-li den její splatnosti. Povinnost platit daň prostřednictvím záloh stanoví zákon.
(2) Daňový subjekt je povinen platit zálohy na daň ve výši a lhůtách stanovených zákonem nebo rozhodnutím správce daně.
(3) Po skončení zdaňovacího období nebo období, za které je podáváno daňové přiznání, popřípadě vyúčtování, se uhrazené zálohy na daň započítávají na úhradu splatné daně.
(4) Závisí-li změna periodicity nebo výše záloh na poslední známé dani, účinnost změny poslední známé daně nastává následující měsíc po právní moci rozhodnutí o stanovení daně.
(5) V odůvodněných případech stanoví správce daně zálohy jinak, popřípadě povolí výjimku z povinnosti daň zálohovat, a to i za celé zdaňovací období.
(6) Daňovému subjektu, kterému nově vznikne povinnost platit daň, pro kterou zákon stanoví zálohy, správce daně stanoví na základě jeho žádosti, nebo z moci úřední zálohy s přihlédnutím k očekávané daňové povinnosti; jde-li o daňový subjekt, kterému současně vznikne registrační povinnost, uvede údaje potřebné pro stanovení této zálohy při registraci.
(7) Pokud nebyla při vymáhání uhrazena splatná částka zálohy na daň do doby stanovení této daně, rozhodne správce daně, že vykonatelné rozhodnutí o stanovení této daně se stává exekučním titulem namísto dosavadního exekučního titulu nebo titulů a současně uvede výši nedoplatku, pro jehož úhradu má být vymáhání nadále prováděno. Účinky provedených exekučních úkonů zůstávají zachovány v rozsahu vymezeném novým exekučním titulem.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Daňové subjekty musí platit zálohy na daň, pokud to stanoví zákon nebo rozhodnutí správce daně, a to ve stanovené výši a lhůtách.
- Uhrazené zálohy se po skončení zdaňovacího období započítají na celkovou splatnou daň.
- Správce daně může v odůvodněných případech změnit výši záloh, povolit výjimku z povinnosti zálohovat, nebo stanovit zálohy nově vzniklým daňovým subjektům.
- Pokud není splatná záloha uhrazena a dojde k vymáhání, může se rozhodnutí o stanovení daně stát exekučním titulem namísto původního titulu pro zálohu.
Na co si dát pozor
- Je důležité sledovat zákonné nebo správcem daně stanovené lhůty a výši záloh, aby nedošlo k prodlení s platbou.
- V případě, že daňový subjekt očekává výraznou změnu své daňové povinnosti, může požádat správce daně o úpravu záloh.
- Nezaplacené zálohy mohou vést k vymáhání a k tomu, že rozhodnutí o konečné dani poslouží jako exekuční titul pro celou dlužnou částku.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 174
Jak soudy aplikují § 174
Rozhodnutí žalovaného ve spojení s těmito zprávami o daňové kontrole coby odůvodnění následujících platebních výměrů (§ 174 odst. 4 daňového řádu) tedy podle soudu představují ucelený závěr o vazbě žalobkyně na konkrétní obchody, které byly zatíženy neodvedenou daní v řetězci.
… nebo vratkou veřejného rozpočtu, tzn. rozpočtu definovaného v § 1 odst. 2 daňového řádu, 4) pod pojem daň se zahrnují i specifické pojmy, kterými jsou daňový odpočet (tzn. nadměrný odpočet na dani z přidané hodnoty), daňová ztráta (tzn. ztráta dle zák. o daních z příjmů), jiný způsob zdanění (tzn. záloha na daň dle § 174 daňového řádu) a příslušenství daně.
… rozhodla platit zálohy v určité výši podle obecných pravidel pro jejich stanovení (tedy zásadně v závislosti na poslední známé daňové povinnosti) a neusilovat (s oporou o své přesvědčení o celkové nesprávnosti závěrů daně, pokud jde o podmínky čerpání investiční pobídky) o jejich individuální snížení podle § 174 odst. 5 daňového řádu.
Právní otázky
Související
§ 23 Zaradenie do zálohy (Zákon Slovenskej národnej rady o služobn)§ 34 Ustanovení na služební místo po vynětí ze zál (Zákon o služebním poměru příslušníků bez)§ 11 Zálohy k vyúčtování (Vyhláška předsedy Státní banky českoslov)§ 67 Poskytování záloh zaměstnancům (Zákon o rozpočtových pravidlech a o změn)§ 48 Vystrojování vojáků povolaných ze zálohy (Vyhláška Ministerstva obrany o peněžních)