§ 34a zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele – Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje
Zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele · 360/2025 Sb. · Ostatní právní předpisy
Stručně: Tento paragraf stanovuje, jak se vypočítá výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, a zavádí dvoustupňový systém s rozdílnými sazbami odpočtu v závislosti na vynaložených výdajích a stanoveném limitu. Dvoustupňový odpočet: Poplatník si může odečíst 150 % výdajů na výzkum a vývoj až do výše 50 milionů Kč. Výdaje nad tento limit se odečítají ve výši 100 %. (§ 34a zákona č. 360/2025 Sb., zákon, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o jednotném měsíčním hlášení zaměstnavatele, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje
- Týká se: poplatník
- Lhůta nebo doba (odst. 5): „…období poplatníka, který není součástí odpočtového celku, kratší nebo delší než 12 měsíců, limit pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „150 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která…“
- Částka nebo sazba (odst. 1): „100 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která…“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „činí 50 000 000 Kč.“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 360/2025 Sb.
(1) Odpočet na podporu výzkumu a vývoje činí součet
a) 150 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která nepřevyšuje limit pro použití zvýšené sazby odpočtu na podporu výzkumu a vývoje, a
b) 100 % části výdajů vynaložených v období na výzkum a vývoj zahrnovaných do odpočtu, která převyšuje limit pro zvýšenou sazbu odpočtu na podporu výzkumu a vývoje.
(2) Limit pro použití zvýšené sazby odpočtu podle odstavce 1 písm. a) činí 50 000 000 Kč.
(3) Je-li poplatník součástí odpočtového celku, posuzuje se dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) souhrnně za všechny poplatníky, kteří jsou součástí stejného odpočtového celku, a to za období, která končí ve stejném kalendářním roce. Skutečnost, zda je poplatník součástí odpočtového celku, se posuzuje k poslednímu dni jeho období.
(4) Je-li součástí odpočtového celku poplatník, který je společně ovládán osobou, která není součástí tohoto odpočtového celku, zohlední se při posouzení dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) pouze poměrná část výdajů vynaložených tímto poplatníkem vypočítaná podle součtu výší podílů na základním kapitálu, které v tomto společně ovládaném poplatníkovi mají poplatníci, kteří jsou součástí odpočtového celku. Je-li součástí odpočtového celku poplatník, který je ovládán společně ovládaným poplatníkem podle věty první, zohlední se při posouzení dosažení limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) část výdajů vynaložených tímto poplatníkem ve stejném poměru jako u společně ovládaného poplatníka podle věty první. Pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje zachází poplatník, který je společně ovládanou osobou, s částí výdajů podle vět první a druhé, jako by ve vztahu k této části byl samostatným poplatníkem.
(5) Je-li období poplatníka, který není součástí odpočtového celku, kratší nebo delší než 12 měsíců, limit pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a) se poměrně sníží nebo zvýší v poměru odpovídajícím počtu dnů, o které je období kratší nebo delší. Tento upravený limit se vypočte jako násobek
a) podílu počtu dnů, po které trvá období, a čísla 365, který se zaokrouhlí na 4 desetinná místa, a
b) limitu pro použití zvýšené sazby podle odstavce 1 písm. a).
(6) Obdobím se pro účely odpočtu na podporu výzkumu a vývoje rozumí
a) zdaňovací období, nebo
b) období, za které se podává daňové přiznání.“.
30. Za § 34a se vkládá nový § 34aa, který včetně nadpisu zní:
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Dvoustupňový odpočet: Poplatník si může odečíst 150 % výdajů na výzkum a vývoj až do výše 50 milionů Kč. Výdaje nad tento limit se odečítají ve výši 100 %.
- Limit pro zvýšenou sazbu: Základní limit pro uplatnění 150% sazby odpočtu je 50 000 000 Kč.
- Odpočtový celek: Pokud je poplatník součástí odpočtového celku (skupiny propojených firem), limit 50 milionů Kč se posuzuje souhrnně za celý celek, nikoli za každou firmu zvlášť.
- Úprava limitu pro nestandardní období: Pokud je zdaňovací období poplatníka kratší nebo delší než 12 měsíců, limit 50 milionů Kč se poměrně upraví (sníží nebo zvýší) podle počtu dnů daného období.
Na co si dát pozor
- Posouzení odpočtového celku: Je klíčové správně určit, zda je poplatník součástí odpočtového celku, a v takovém případě správně posoudit souhrnný limit.
- Společně ovládané subjekty: Při posuzování limitu u společně ovládaných subjektů, kde je ovládající osobou někdo mimo odpočtový celek, se zohledňuje pouze poměrná část výdajů.
- Délka zdaňovacího období: Pokud se zdaňovací období liší od kalendářního roku nebo je kratší/delší než 12 měsíců, je nutné provést přepočet limitu.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 34d Odpočet na podporu výzkumu a vývoje u společn (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 34a Výše odpočtu na podporu výzkumu a vývoje (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 34e Závazné posouzení výdajů vynaložených na výzk (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 34b Výdaje vynaložené na výzkum a vývoj zahrnovan (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 34f Obecné ustanovení o odpočtu na podporu odborn (Zákon České národní rady o daních z příj)Přišel mi platební rozkaz – co dělat – postup krok za krokem