§ 91 zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny – Obecná ustanovení
Zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny · 416/2023 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 91 umožňuje podávající členské entitě rozhodnout se pro výjimku z důvodu malého rozsahu pro daný stát, což znamená, že jurisdikční dorovnávací daň skupiny v tomto státě bude nulová, pokud jsou splněny určité podmínky týkající se průměrných výnosů a zisků/ztrát. (§ 91 zákona č. 416/2023 Sb., zákon o dorovnávacích daních pro velké nadnárodní skupiny a velké vnitrostátní skupiny, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Obecná ustanovení
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…a 2 bezprostředně předcházející výkazní období nepřesahuje částku odpovídající 10 000 000 EUR a“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…výkazní období představuje ztrátu nebo je nižší než částka odpovídající 1 000 000 EUR.“
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 416/2023 Sb.
(1) Podávající členská entita může ve vztahu k jednotlivému státu, ze kterého je členská entita skupiny, jejíž součástí je tato podávající členská entita, učinit krátkodobé rozhodnutí ohledně výjimky z důvodu malého rozsahu. Toto rozhodnutí se nepoužije na členskou entitu skupiny, která není z žádného státu, a investiční entitu.
(2) Učiní-li podávající členská entita rozhodnutí podle odstavce 1, platí, že jurisdikční dorovnávací daň skupiny ve výkazním období a státě, pro které je toto rozhodnutí učiněno, je nulová, pokud průměr
a) kvalifikovaných výnosů všech členských entit z tohoto státu za toto výkazní období a 2 bezprostředně předcházející výkazní období nepřesahuje částku odpovídající 10 000 000 EUR a
b) jurisdikčních kvalifikovaných zisků nebo ztrát skupiny v tomto státě za výkazní období a 2 bezprostředně předcházející výkazní období představuje ztrátu nebo je nižší než částka odpovídající 1 000 000 EUR.
(3) Při výpočtu průměru kvalifikovaných výnosů a průměru kvalifikovaného zisku nebo ztráty podle odstavce 2 se nezohlední
a) výkazní období, v němž neexistuje žádná členská entita ze státu, pro který je výpočet prováděn,
b) kvalifikované výnosy a kvalifikovaný zisk nebo ztráta investiční entity a entity, která není z žádného státu.
(4) Kvalifikovaným výnosem členských entit z jednotlivého státu za jednotlivé výkazní období podle odstavců 2 a 3 je úhrn výnosů členských entit z tohoto státu snížený nebo zvýšený o úpravu provedenou podle hlavy I této části.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud skupina splní podmínky pro malý rozsah (průměrné výnosy pod 10 milionů EUR a průměrný zisk/ztráta pod 1 milion EUR nebo ztráta), nemusí platit dorovnávací daň v daném státě.
- Toto rozhodnutí musí učinit podávající členská entita pro konkrétní stát a výkazní období.
- Výjimka se nevztahuje na investiční entity a entity, které nejsou z žádného státu.
- Při výpočtu průměrných výnosů a zisků/ztrát se nezohledňují období bez členské entity ve státě a údaje investičních entit a entit bez státní příslušnosti.
Na co si dát pozor
- Je třeba pečlivě sledovat průměrné kvalifikované výnosy a zisk/ztrátu za tři výkazní období, aby se zjistilo, zda jsou splněny limity pro výjimku.
- Rozhodnutí o uplatnění výjimky je krátkodobé a týká se jednotlivého státu.
- Při výpočtech je nutné správně identifikovat kvalifikované výnosy a zisk/ztrátu a vyloučit ty, které se podle zákona nezohledňují.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Související
§ 170 Obecné ustanovení (Zákon správní řád)§ 25a SPOLEČNÁ, ZMOCŇOVACÍ, PŘECHODNÁ A ZRUŠOVACÍ U (Zákon o ochraně hospodářské soutěže a o )§ 21 Zpětný a další odkaz (Zákon o mezinárodním právu soukromém)§ 16 (Zákon o dočasné ochraně cizinců)§ 48 Podpůrná platnost ustanovení o aspirantuře (Vyhláška předsedy Československé akademi)