§ 2 zákon ČNR o spotřebních daních – Vymezení pojmů
Zákon České národní rady o spotřebních daních · 587/1992 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 2 zákona o spotřebních daních definuje klíčové pojmy, které se v tomto zákoně používají, jako je například „tuzemsko“, „vývoz“, „dovoz“, „výroba“, „správce daně“ nebo „vyskladnění“, aby bylo jasné, co se pod těmito termíny rozumí pro účely spotřebních daní. (§ 2 zákona č. 587/1992 Sb., zákon ČNR o spotřebních daních, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
Pro účely tohoto zákona se rozumí
a) tuzemskem území České republiky kromě svobodných celních pásem a svobodných celních skladů,
b) zahraničím to území, které není tuzemskem,
c) vývozem výstup vybraných výrobků z tuzemska propuštěných do režimu vývozu1) nebo do režimu pasivního zušlechťovacího styku1a) anebo umístění českých vybraných výrobků do svobodného celního skladu nebo svobodného celního pásma,
d) dovozem vybraných výrobků vstup vybraných výrobků do tuzemska,
e) výrobou vybraných výrobků proces, při kterém vybraný výrobek vznikne nebo dozná změn ve své podstatě či ve vnější úpravě, s výjimkou uvedenou v § 19 odst. 5 a 6,
f) správcem daně příslušný územní finanční orgán (dále jen „finanční orgán“);3) při dovozu vybraných výrobků a při vracení českých vybraných výrobků podle § 4 odst. 1 písm. a) a b) a u cigaret, doutníků a cigarillos podléhajících povinnosti značení podle § 40c celní orgán,4)
g) daňovou povinností daňová povinnost za zdaňovací období podle § 14 odst. 1 nesnížená o nárok na vrácení daně uplatněný podle § 12 za stejné zdaňovací období, nebo částka, o kterou byl neoprávněně zvýšen nárok na vrácení daně podle § 12,
h) vyskladněním
1. fyzické vydání vybraných výrobků plátcem daně (§ 3) z prostor, kde jsou vyráběny nebo skladovány, pro splnění smluvního závazku s výjimkou smlouvy o uložení věci a smlouvy o úschově,5) smlouvy o skladování,5a) smlouvy zasílatelské5b) a smlouvy o přepravě věci nebo smlouvy o přepravě nákladu,5c)
2. použití vybraných výrobků pro výrobu výrobků, které nejsou předmětem daně,
3. použití vybraných výrobků pro vlastní potřebu plátce daně, příslušníků jeho domácnosti a osob jemu blízkých,7) jeho zaměstnanců, členů a společníků a příslušníků jejich domácností a osob jim blízkých,
4. použití vybraných výrobků pro účely reklamy,
5. použití vybraných výrobků pro účely, které přímo nesouvisejí s podnikatelskou činností,8)
i) malým nezávislým pivovarem taková právnická osoba nebo fyzická osoba, jejíž roční výstav piva (dále jen „výstav“) není větší než 200 000 hl a která splňuje podmínky stanovené v § 31a,
j) ročním výstavem piva veškeré vyrobené pivo v tomto roce vyskladněné,
k) číselným kódem nomenklatury celního sazebníku (dále jen „kód sazebníku“) se rozumí číselný kód popisu vybraných výrobků podle zvláštního právního předpisu,8a)
l) cenou pro konečného spotřebitele pevná cena stanovená podle zvláštního právního předpisu.8b)
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Jasné vymezení působnosti: Díky definicím pojmů jako „tuzemsko“ a „zahraničí“ je zřejmé, na jaké území se zákon vztahuje a kde se uplatňují spotřební daně.
- Určení okamžiku vzniku daňové povinnosti: Definice „výroby“ a „vyskladnění“ pomáhají určit, kdy vzniká daňová povinnost, což je klíčové pro správné placení daně.
- Identifikace odpovědných subjektů: Vymezení „správce daně“ určuje, který orgán je odpovědný za správu a výběr spotřebních daní, a to jak finanční, tak celní orgány v závislosti na situaci.
- Specifické podmínky pro malé pivovary: Definice „malého nezávislého pivovaru“ a „ročního výstavu piva“ naznačuje, že pro tyto subjekty mohou platit odlišné podmínky zdanění, což je důležité pro jejich podnikání.
Na co si dát pozor
- Rozdíl mezi finančním a celním orgánem: Při dovozu vybraných výrobků a v některých dalších případech je správcem daně celní orgán, nikoli finanční orgán, což může ovlivnit komunikaci a postupy.
- Široké pojetí „vyskladnění“: Pojem „vyskladnění“ zahrnuje nejen prodej, ale i použití výrobků pro vlastní potřebu, reklamu nebo jiné účely nesouvisející s podnikáním, což znamená, že i v těchto případech může vzniknout daňová povinnost.
- Výjimky z definice výroby: Je důležité si uvědomit, že z definice výroby existují výjimky uvedené v § 19 odst. 5 a 6, které mohou ovlivnit, zda se daný proces považuje za výrobu pro účely zdanění.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 2
Jak soudy aplikují § 2
… je uvedeno, že pokud žalobce nakoupenou surovinu od dovozce (zde: surový nefermentovaný tabák) dále přesíval, třídil, rozvažoval, balil a konečný produkt označil názvem, který předurčoval jeho účel použití (zde: tabák na vykuřování skleníků), a zhotovoval tak předmět – výrobek určený k odbytu, pak „vyráběl“ ve smyslu § 2 písm. e) zákona č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních.
Správcem spotřební daně z lihu ohledně zdaňovacího období měsíce prosince 2003 byl však ve vztahu k žalobci podle jeho sídla Finanční úřad ve Veselí nad Moravou [§ 2 písm. f) zákona č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění účinném do 31. 12. 2003, § 140 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění účinném od 1. 1. 2004, § 4 odst. 1 zákona o správě daní a poplatků, § 3 odst. 1 zákona o územních finančních orgánech].
Správcem spotřební daně z lihu ohledně zdaňovacího období měsíce prosince 2003 byl však ve vztahu k žalobci podle jeho sídla Finanční úřad ve Veselí nad Moravou [§ 2 písm. f) zákona č. 587/1992 Sb., o spotřebních daních, ve znění účinném do 31. 12. 2003, § 140 odst. 1 zákona č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění účinném od 1. 1. 2004, § 4 odst. 1 zákona o správě daní a poplatků, § 3 odst. 1 zákona o územních finančních orgánech].
Související
§ 2 Vymezení pojmů (Zákon o puncovnictví a zkoušení drahých )§ 3 VYMEZENÍ NĚKTERÝCH POJMŮ PRO ÚČELY TOHOTO ZÁK (Zákon o ochraně osobních údajů v informa)§ 2 Vymezení pojmů (Nařízení vlády o technických požadavcích)§ 2 VYMEZENÍ NĚKTERÝCH POJMŮ PRO ÚČELY TOHOTO ZÁK (Zákon o ochraně osobních údajů v informa)§ 2 Vymezení pojmů (Vyhláška o veterinárních požadavcích na )