Co znamená „Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku“ podle zákona?
Klíčová fakta
- Právní základ: § 28 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 28 odkazuje 28 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 21. 12. 2024
- Týká se: plátce, správce daně, soud, exekutor
- Lhůta nebo doba (odst. 8): „Daňový doklad musí být vystaven do 15 dnů ode dne, kdy vznikla povinnost přiznat daň, nebo přiznat plnění.“
- Lhůta nebo doba (odst. 9): „Daňový doklad musí být vystaven do 15 dnů od konce kalendářního měsíce, ve kterém“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 28 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, ve kterých případech jsou plátci DPH a další osoby povinni vystavit daňový doklad, a to jak pro tuzemská, tak i pro přeshraniční plnění.
V praxi
- Povinnost vystavit daňový doklad vzniká i při prodeji zboží na dálku do tuzemska, s výjimkou prodeje v rámci zvláštního režimu jednoho správního místa.
- Daňový doklad je nutné vystavit i v případě, že plátce přijme platbu předem za zboží nebo službu, u které vzniká povinnost přiznat daň.
- Specifické povinnosti pro vystavování daňových dokladů platí pro přeshraniční plnění, kde se místo plnění nachází v jiném členském státě nebo ve třetí zemi.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 28
… je zaúčtovat v účetní a daňové evidenci obchodní společnosti S., kdy po jejich vzájemné dohodě P. T. jménem obchodní společnosti S. jednal a podepisoval daňová přiznání k DPH od 11. 4. 2012 až do měsíce června 2013, v úmyslu snížit daňovou povinnost obchodní společnosti S., v rozporu s ustanovením § 26 odst. 4 a § 28 odst. 1 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb. o dani z přidané hodnoty, vystavili nebo nechali vystavit a nechali zaúčtovat faktury – daňové doklady o dodání zboží do Bulharska obchodní společnosti K. E., VAT:
Městský soud dospěl k závěru, že tento doklad obsahuje všechny náležitosti uvedené v § 28 odst. 2 zákona č. 235/2004 Sb., a stěžovatelka je tedy povinna žalobci poskytnout příslušné plnění.
Žalobkyně považuje vymezené předměty plnění na daňových dokladech za dostatečné, především však uvádí, že za jejich popis je podle § 28 odst. 1 a 3 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“) odpovědná osoba, která je vystavuje (poskytovatel plnění), nikoliv žalobkyně jako příjemce plnění.
Co říká § 28 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 28 Pravidla pro vystavování daňových dokladů v tuzemsku
(1) Plátce je povinen vystavit daňový doklad v případě
a) dodání zboží nebo poskytnutí služby osobě povinné k dani nebo právnické osobě nepovinné k dani, s výjimkou plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně,
b) prodeje zboží na dálku do tuzemska s místem plnění v tuzemsku; to neplatí pro prodej zboží na dálku, na který je použit zvláštní režim jednoho správního místa,
c) dodání zboží do jiného členského státu, na které se vztahuje osvobození od daně s nárokem na odpočet daně,
d) přijetí úplaty, pokud před uskutečněním plnění podle písmene a) nebo b) vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat uskutečnění plnění ke dni přijetí úplaty.
(2) Plátce je povinen v případě uskutečnění plnění podle § 13 odst. 4 písm. a) a d) nebo podle § 14 odst. 3 písm. a) vystavit doklad o použití.
(3) Osoba povinná k dani je povinna vystavit daňový doklad v případě
a) uskutečnění plnění pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani, je-li místo plnění v členském státě, ve kterém nemá osoba povinná k dani, která plnění uskutečňuje, sídlo nebo ve kterém nemá umístěnu provozovnu, prostřednictvím které je toto plnění uskutečněno, pokud jde o
1. poskytnutí služby,
2. dodání zboží s instalací nebo montáží, nebo
3. dodání zboží soustavami nebo sítěmi,
b) poskytnutí služby nebo dodání zboží s instalací nebo montáží pro osobu povinnou k dani nebo právnickou osobu nepovinnou k dani, je-li místo plnění ve třetí zemi, nebo
c) přijetí úplaty, pokud před uskutečněním plnění podle písmene a) nebo b) vznikla povinnost přiznat daň nebo přiznat plnění ke dni přijetí úplaty.
(4) Zahraniční osoba nebo osoba povinná k dani se sídlem ve třetí zemi, pokud se její provozovna na území Evropské unie neúčastní daného plnění, jsou povinny vystavit daňový doklad v případě
a) uskutečnění zdanitelného plnění, u kterého má podle § 108 odst. 3 povinnost přiznat daň osoba, která toto plnění přijala, nebo
b) přijetí úplaty, pokud před uskutečněním zdanitelného plnění podle písmene a) vznikla povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty.
(5) Osoba určená k uskutečnění nuceného prodeje obchodního majetku plátce je povinna namísto plátce vystavit daňový doklad při prodeji tohoto majetku, a to obdobně podle odstavce 1 písm. a), a poskytnout daňový doklad tomuto plátci.
(6) Nuceným prodejem obchodního majetku se pro účely daně z …
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je důležité rozlišovat mezi plněními osvobozenými od daně s nárokem na odpočet a bez nároku na odpočet, neboť to ovlivňuje povinnost vystavit daňový doklad.
- Zahraniční osoby a osoby povinné k dani se sídlem ve třetí zemi mají také povinnost vystavovat daňové doklady v určitých případech, zejména pokud se na plnění vztahuje přenesená daňová povinnost.
- V případě nuceného prodeje obchodního majetku plátce je povinna daňový doklad vystavit osoba určená k tomuto prodeji.
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky