§ 101c zákon o dani z přidané hodnoty – Povinnost podat kontrolní hlášení
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 101c ZDPH stanovuje, ve kterých případech má plátce daně z přidané hodnoty povinnost podat kontrolní hlášení finanční správě. Plátce musí podat kontrolní hlášení, pokud uskutečnil zdanitelné plnění v České republice nebo přijal zálohu, ze které mu vznikla povinnost přiznat daň. (§ 101c zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Povinnost podat kontrolní hlášení
- Týká se: plátce
- Odkazuje na: § 108, § 92
- Judikatura: na § 101c odkazuje 21 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Povinnost podat kontrolní hlášení – co zahrnují?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
Plátce je povinen podat kontrolní hlášení, pokud
a) uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal přede dnem uskutečnění takového plnění úplatu, ze které vznikla povinnost přiznat daň,
b) ze zdanitelného plnění s místem plnění v tuzemsku, které přijal, nebo z úplaty, kterou přede dnem uskutečnění takového plnění poskytl,
1. vznikla tomuto plátci povinnost přiznat daň podle § 108 odst. 2, 3 nebo § 108 odst. 4 písm. a) nebo
2. uplatňuje nárok na odpočet daně, kterou vůči němu uplatnil jiný plátce,
c) ve zvláštním režimu pro investiční zlato
1. přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň podle § 92 odst. 6,
2. uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně podle § 92 odst. 7 písm. b) a c), nebo
3. investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato podle § 92 odst. 8.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Plátce musí podat kontrolní hlášení, pokud uskutečnil zdanitelné plnění v České republice nebo přijal zálohu, ze které mu vznikla povinnost přiznat daň.
- Povinnost podat kontrolní hlášení vzniká i v případě, že plátce přijal zdanitelné plnění v tuzemsku, ze kterého mu vznikla povinnost přiznat daň (např. reverse charge), nebo pokud uplatňuje nárok na odpočet daně, kterou mu účtoval jiný plátce.
- Specifické povinnosti pro podání kontrolního hlášení platí pro plátce, kteří se zabývají investičním zlatem, například pokud přijali zprostředkovatelskou službu s daní, uskutečnili osvobozené dodání investičního zlata s nárokem na odpočet daně, nebo investiční zlato vyrobili či přeměnili.
Na co si dát pozor
- Kontrolní hlášení se podává pouze v případě, že nastala některá z výše uvedených situací. Pokud plátce v daném období žádnou takovou transakci neměl, povinnost podat kontrolní hlášení mu nevzniká.
- Je důležité správně identifikovat, zda se jedná o plnění s místem plnění v tuzemsku, jelikož to je klíčové pro vznik povinnosti podat kontrolní hlášení.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 101c
Jak soudy aplikují § 101c
… a současně uváděl, že podaná kontrolní hlášení jsou mnohem detailnější než daňová přiznání, a proto správce daně nemohl při existenci kontrolních hlášení automaticky předpokládat, že daňová povinnost společností S. a I. je nulová, tak nelze takto vznesené argumentaci přisvědčit, protože kontrolní hlášení podle § 101c zákona č. 235/2004 Sb. nenahrazuje povinnost podat řádné daňové přiznání k DPH podle § 101. Pro splnění daňové povinnosti u DPH platí podle § 20a odst. 1 zák. č. 235/2004 Sb. povinnost přiznat daň při dodání zboží nebo poskytnutí služby.
Navrhovatelka v daném kontextu zmiňuje zavedení tzv. kontrolního hlášení podle § 100 odst. 1 a podle § 101c až 101i zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, (dále jen "zákon o dani z přidané hodnoty").
I. Rekapitulace návrhu a argumentace navrhovatelů 1. Ústavnímu soudu byl dne 3. prosince 2015 doručen návrh skupiny 21 senátorů (dále též "navrhovatelé") na zrušení ustanovení § 100 odst. 1 ve slovech "nebo kontrolního hlášení", jakož i na zrušení ustanovení § 101c až 101i zákona č. 235/2004 Sb. ze dne 1. dubna 2004, o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, (dále též jen "zákon o dani z přidané hodnoty").
Právní otázky
Související
§ 101a Elektronická forma podání (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)§ 72 Relevantní zákonná úprava daňové registrace a (Nález Ústavního soudu ze dne 12. listopa)