§ 106a zákon o dani z přidané hodnoty – Nespolehlivý plátce
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 106a ZDPH stanoví, že správce daně může rozhodnout o tom, že plátce daně je nespolehlivým plátcem, pokud závažně poruší své daňové povinnosti a nelze mu z tohoto důvodu zrušit registraci. Pokud plátce závažně poruší své daňové povinnosti, správce daně ho může označit za nespolehlivého plátce. (§ 106a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Nespolehlivý plátce
- Týká se: plátce, správce daně
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „Odvolání proti rozhodnutí podle odstavce 1 lze podat do 15 dnů ode dne doručení rozhodnutí a má odkladný účinek.“
- Judikatura: na § 106a odkazuje 85 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Nespolehlivý plátce“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Poruší-li plátce závažným způsobem své povinnosti vztahující se ke správě daně, správce daně rozhodne, že tento plátce je nespolehlivým plátcem, pokud z tohoto důvodu nelze zrušit registraci plátce z moci úřední.
(2) Odvolání proti rozhodnutí podle odstavce 1 lze podat do 15 dnů ode dne doručení rozhodnutí a má odkladný účinek.
(3) Z důvodů hodných zvláštního zřetele může správce daně odkladný účinek vyloučit.
(4) Stane-li se nespolehlivá osoba plátcem, stává se současně nespolehlivým plátcem. Stane-li se nespolehlivá osoba nebo nespolehlivý plátce členem skupiny anebo přestoupí-li člen skupiny, která je nespolehlivým plátcem, do nové skupiny, stává se tato skupina nespolehlivým plátcem, a to dnem přistoupení nebo přestoupení těchto osob.
(5) Dojde-li ke zrušení registrace nespolehlivého plátce, který je skupinou, stávají se členové této skupiny nespolehlivými plátci dnem následujícím po dni, kdy tato skupina přestala být plátcem. Dojde-li k zániku nebo zrušení členství člena skupiny, která je nespolehlivým plátcem, stává se tento člen nespolehlivým plátcem dnem následujícím po dni, kdy zaniklo nebo bylo zrušeno jeho členství ve skupině.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud plátce závažně poruší své daňové povinnosti, správce daně ho může označit za nespolehlivého plátce.
- Proti rozhodnutí o nespolehlivosti se lze odvolat do 15 dnů a odvolání má odkladný účinek, což znamená, že rozhodnutí nenabude právní moci, dokud nebude o odvolání rozhodnuto.
- Správce daně může ve výjimečných případech odkladný účinek odvolání vyloučit.
- Pokud se nespolehlivá osoba stane plátcem DPH, automaticky se stává nespolehlivým plátcem. Stejně tak se stává nespolehlivým plátcem skupina, do které vstoupí nespolehlivá osoba nebo nespolehlivý plátce.
Na co si dát pozor
- Závažné porušení daňových povinností může vést k označení za nespolehlivého plátce, což může mít negativní dopady na podnikání.
- I když se proti rozhodnutí lze odvolat, správce daně může odkladný účinek odvolání vyloučit, což znamená, že rozhodnutí bude platit ihned.
- Status nespolehlivého plátce se může přenést i na skupinu, jejíž se stanete členem, nebo naopak, pokud jste členem nespolehlivé skupiny, stanete se nespolehlivým plátcem i vy po jejím zrušení.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 106a
Jak soudy aplikují § 106a
Mezitím správce daně rozhodnutím ze dne 26. 7. 2017 č. j. 5028601/17/2008-52524-110349 rozhodl, že stěžovatelka je podle § 106a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, nespolehlivým plátcem DPH, poněvadž nesplnila povinnost uloženou jí zajišťovacím příkazem.
Porušení povinností dle § 106a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“), může mít mnoho podob, a ne všechny budou relevantní indicií o podvodném charakteru řetězce.
Správce daně proto následně rozhodl o tom, že žalobkyně je z obou těchto důvodů nespolehlivým plátcem podle § 106a odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „zákon o DPH). [3] Žalobkyně proti tomuto rozhodnutí podala odvolání, které napadeným rozhodnutím žalovaný zamítl.
Právní otázky
Související
§ 106a Společná ustanovení pro nespolehlivého plátce (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)§ 101b Zvláštní ustanovení o podávání daňového přizn (Zákon, kterým se mění některé zákony v o)