Co znamená „Přeplatek skupiny“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud daňová skupina nebo některý z jejích členů dluží daň, přeplatek skupiny bude automaticky použit na pokrytí těchto dluhů.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 105 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 105 odkazuje 271 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 23. 7. 2025
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 105 zákona o dani z přidané hodnoty stanoví, že přeplatek daně, který vznikne u daňové skupiny, se přednostně použije na úhradu případných nedoplatků buď celé skupiny, nebo kteréhokoli jejího člena. Pokud žádné nedoplatky neexistují, stává se tento přeplatek vratitelným.
V praxi
- Teprve poté, co jsou všechny nedoplatky uhrazeny, může být zbývající přeplatek vrácen skupině.
- Tento mechanismus zajišťuje, že daňové povinnosti v rámci skupiny jsou přednostně vyrovnány interně.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 105
… zdanitelným plněním, kdy správce daně nárok na výplatu nadměrného odpočtu daně ve výši 230 295 Kč za zdaňovací období druhého čtvrtletí 2018 neuznal a namísto toho vydal platební výměr na částku 84 705 Kč, jíž obviněná dne 11. 2. 2019 dodatečně uhradila, čímž došlo v rozporu s ustanovením § 72 odst. 1 písm. a) a § 105 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, k neoprávněnému snížení vlastní daňové povinnosti obviněné ATBON, a. s., na dani z přidané hodnoty ve zdaňovacích období prvního a druhého čtvrtletí 2018 o celkovou částku ve výši 1 …
Je-li naopak výsledek záporný, jde o nadměrný odpočet ve smyslu § 4 odst. 1 písm. m) zákona č. 235/2004 Sb., kdy uváděné osobě vznikne ze zákona nárok na jeho vrácení od státu na základě § 105 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. Ještě zbývá dodat, že dovoz zboží do České republiky z jiné země evropského společenství je za podmínek stanovených v ustanovení § 16 ve spojení s § 25 zákona č. 235/2004 Sb. spojen s povinností tuzemského kupujícího přiznat a odvézt předmětné DPH v České republice.
Je-li naopak výsledek záporný, jde o nadměrný odpočet ve smyslu § 4 odst. 1 písm. m) zákona č. 235/2004 Sb., kdy uváděné osobě vznikne ze zákona nárok na jeho vrácení od státu na základě § 105 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. Ještě zbývá dodat, že vývoz zboží do země mimo evropské společenství je podle § 63 odst. 1 písm. c) ve spojení s § 66 zákona č. 235/2004 Sb. od daně osvobozen.
Co říká § 105 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 105 Přeplatek skupiny
Přeplatek skupiny vzniklý v důsledku stanovení daně se použije na úhradu případného nedoplatku skupiny nebo kteréhokoli člena skupiny. Pokud skupina ani žádný její člen nemají nedoplatek, stává se tento přeplatek vratitelným.
Výklad paragrafu
Související otázky
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky