§ 2a zákon o dani z přidané hodnoty – Vynětí z předmětu daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 2a ZDPH stanovuje, ve kterých případech pořízení zboží z jiného členského státu není předmětem daně z přidané hodnoty v tuzemsku, a to buď z důvodu osvobození, nebo nepřekročení stanoveného limitu pro celkovou hodnotu pořízeného zboží. (§ 2a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vynětí z předmětu daně
- Týká se: plátce
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…zboží nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 326 000 Kč a pořízení zboží je uskutečněno“
- Odkazuje na: § 68, § 80, § 6
- Judikatura: na § 2a odkazují 3 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Vynětí z předmětu daně“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, jestliže dodání tohoto zboží
a) by v tuzemsku bylo osvobozeno od daně podle § 68 odst. 1 až 8 a 10 nebo by byla vrácena daň podle § 80, nebo
b) je v členském státě zahájení odeslání nebo přepravy tohoto zboží předmětem daně s použitím
1. zvláštního režimu pro obchodníky s použitým zbožím, uměleckými díly, sběratelskými předměty a starožitnostmi,
2. přechodného režimu pro použité dopravní prostředky, nebo
3. zvláštního režimu pro prodej veřejnou dražbou.
(2) Předmětem daně není pořízení zboží z jiného členského státu, pokud celková hodnota pořízeného zboží nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce 326 000 Kč a pořízení zboží je uskutečněno
a) osobou povinnou k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem ani osobou uskutečňující pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, jejíž obrat v tuzemsku v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce překročil částku podle § 6 odst. 1 nebo jejíž obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku podle § 6 odst. 2 písm. b),
b) osobou povinnou k dani se sídlem nebo provozovnou v jiném členském státě, která
1. je osobou registrovanou do režimu pro malé podniky pro tuzemsko, která může tento režim využívat a která jedná jako taková, nebo
2. není osobou podle bodu 1 ani plátcem a která je ve všech jiných členských státech osobou s obdobným postavením jako v tuzemsku osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, která není plátcem,
c) osobou povinnou k dani, na kterou se v jiném členském státě vztahuje společný režim daňového paušálu pro zemědělce, nebo
d) právnickou osobou nepovinnou k dani.
(3) Do celkové hodnoty pořízeného zboží podle odstavce 2 se zahrnuje
a) celková hodnota pořízeného zboží z jiného členského státu bez daně, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno do tuzemska, a
b) celková hodnota zboží bez daně pořízeného při prodeji zboží na dálku, pokud je zboží odesláno nebo přepraveno do tuzemska.
(4) Do celkové hodnoty pořízeného zboží podle odstavce 2 se nezahrnuje hodnota pořízeného
a) nového dopravního prostředku,
b) zboží, které je předmětem spotřební daně,
c) zboží uvedeného v odstavci 1.
(5) Odstavce 1 a 2 se nevztahují na pořízení zboží, které je předmětem spotřební daně, a pořízení nového dopravního prostředku.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud by dodání zboží v tuzemsku bylo osvobozeno od daně (např. podle § 68 odst. 1 až 8 a 10 ZDPH) nebo by byla vrácena daň podle § 80 ZDPH, pak pořízení takového zboží z jiného členského státu nepodléhá DPH.
- Pořízení zboží z jiného členského státu není předmětem daně, pokud celková hodnota pořízeného zboží nepřekročila v daném ani předchozím kalendářním roce limit 326 000 Kč a pořízení uskutečňuje určitý typ osoby (např. osoba povinná k dani, která není plátcem, nebo právnická osoba nepovinná k dani).
- Do limitu 326 000 Kč se nezapočítává hodnota pořízených nových dopravních prostředků, zboží podléhajícího spotřební dani a zboží, které by bylo osvobozeno od daně podle odstavce 1.
Na co si dát pozor
- Limit 326 000 Kč se sleduje jak v aktuálním, tak v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce.
- Ustanovení o vynětí z předmětu daně se nevztahují na pořízení nového dopravního prostředku a zboží, které je předmětem spotřební daně.
- Do celkové hodnoty pořízeného zboží se zahrnuje hodnota zboží bez daně, a to jak při běžném pořízení, tak při prodeji zboží na dálku.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 2a
Jak soudy aplikují § 2a
… vyměření daně silniční někomu, o kom měl správce daně mylně za to, že je jako provozovatel vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla [viz § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční]; vyměření DPH u pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie, bylo-li toto vyňato z předmětu daně podle § 2a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
… vyměření daně silniční někomu, o kom měl správce daně mylně za to, že je jako provozovatel vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla [viz § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční]; vyměření DPH u pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie, bylo-li toto vyňato z předmětu daně podle § 2a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
… vyměření daně silniční někomu, o kom měl správce daně mylně za to, že je jako provozovatel vozidla zapsán v technickém průkazu vozidla [viz § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 16/1993 Sb., o dani silniční]; vyměření DPH u pořízení zboží z jiného členského státu Evropské unie, bylo-li toto vyňato z předmětu daně podle § 2a zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
Právní otázky
Související
§ 31 Účinnost (Vyhláška Ministerstva dopravy a spojů o )§ 3 ZÁVAZNÁ OSNOVA (Vyhláška ministerstva pro správu národní)§ 18c Přenesení působnosti krajských národních výbo (Zákon České národní rady o okresních úřa)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 17a Osvobození při mimořádné události (Zákon, kterým se mění některé zákony v s)