§ 6 zákon o dani z přidané hodnoty – Plátci
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 6 zákona o DPH stanovuje, kdy se osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku stane plátcem DPH na základě překročení obratu nebo uskutečnění plnění, u kterého by měla nárok na odpočet daně. Automatická registrace při překročení obratu: Pokud váš obrat v tuzemsku překročí 2 000 000 Kč za kalendářní rok, stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. (§ 6 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Plátci
- Týká se: plátce, správce daně
- Částka nebo sazba (odst. 1): „…následujícího po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku 2 000 000 Kč.“
- Částka nebo sazba (odst. 2): „po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku 2 536 500 Kč.“
- Judikatura: na § 6 odkazuje 52 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Plátci“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku nebo osoba registrovaná do režimu pro malé podniky pro tuzemsko je plátcem od prvního dne kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku 2 000 000 Kč.
(2) Osoba podle odstavce 1 je plátcem dnem následujícím
a) po dni překročení částky podle odstavce 1, pokud správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátcem tímto dnem, nebo
b) po dni, kdy její obrat v tuzemsku překročil v příslušném kalendářním roce částku 2 536 500 Kč.
(3) Osoba podle odstavce 1, která uskutečňuje pouze plnění, u kterých by neměla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, se nestane plátcem podle odstavce 1 nebo 2, ale je plátcem
a) prvním dnem kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1, pokud tato osoba uskuteční plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v kalendářním roce tohoto překročení, nebo
b) dnem následujícím po dni uskutečnění plnění, které spadá do jejího obratu v tuzemsku a u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v případě, že toto plnění se uskutečnilo poté, co
1. v příslušném kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1 a správci daně ve včas podané přihlášce k registraci sdělila, že se chce stát plátcem tímto dnem,
2. v příslušném kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 2 písm. b), nebo pokud uskutečněním tohoto plnění došlo k překročení této částky, nebo
3. v bezprostředně předcházejícím kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1.
(4) Osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, které byla zrušena registrace z důvodu, že jako plátce přestala uskutečňovat ekonomickou činnost, je plátcem ode dne, ve kterém uskutečnila plnění, u kterého by měla nárok na odpočet daně, pokud by byla plátcem, v případě, že v příslušném nebo bezprostředně předcházejícím kalendářním roce její obrat v tuzemsku překročil částku podle odstavce 1.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Automatická registrace při překročení obratu: Pokud váš obrat v tuzemsku překročí 2 000 000 Kč za kalendářní rok, stanete se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku.
- Možnost dřívější registrace: Můžete se stát plátcem dříve, a to dnem následujícím po překročení obratu 2 000 000 Kč, pokud to správci daně včas oznámíte v přihlášce k registraci.
- Okamžitá registrace při vyšším obratu: Pokud váš obrat v tuzemsku překročí 2 536 500 Kč v daném kalendářním roce, stanete se plátcem DPH dnem následujícím po tomto překročení.
- Specifické podmínky pro plnění bez nároku na odpočet: Pokud obvykle uskutečňujete plnění, u kterých byste neměli nárok na odpočet DPH, stanete se plátcem až ve chvíli, kdy uskutečníte plnění, u kterého byste nárok na odpočet měli, a to za splnění dalších podmínek týkajících se obratu.
Na co si dát pozor
- Sledujte svůj obrat v tuzemsku, abyste včas zjistili, kdy se stanete plátcem DPH.
- Pokud chcete být plátcem dříve než automaticky, musíte to správci daně včas oznámit.
- Zvláštní pozornost věnujte situaci, kdy uskutečňujete plnění bez nároku na odpočet daně, neboť zde platí odlišná pravidla pro vznik plátcovství.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 6
Jak soudy aplikují § 6
Kč osoba povinná k dani podle § 6 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH (takto velký rozsah činnosti je jednoznačně ekonomickou činností) a musel být ze zákona registrován k dani (objem dodávek převyšoval hranici 1 mil.
Vadně zjištěný byl podle obviněného i rozsah zkrácené daně, protože soudy jej určily z daňové povinnosti třetího subjektu, společnosti I., a nepostupovaly podle ustanovení § 5 odst. 1, § 5a a § 6 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb. Dovolatelem řízené družstvo J. bylo, jak vyplývá z rozsudků soudů obou stupňů, registrováno jako plátce DPH a bezpochyby mělo v době vytýkané trestné činnosti své vlastní daňové povinnosti ve vztahu k DPH, které byly logicky zcela odlišné od daňových povinností společnosti I., což soud nebral do úvahy a nerespektoval zákon č. …
Podle § 5 odst. 1 a § 6 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, je osobou povinnou k dani mimo jiné ten, kdo samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti, přičemž plátcem se stane osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne 1 milion Kč, s výjimkou osoby, která uskutečňuje plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně.
Právní otázky
Související
§ 4 Plátci pojistného zdravotního pojištění (Zákon o veřejném zdravotním pojištění a )§ 6 Plátci pojistného zdravotního pojištění (Zákon České národní rady o všeobecném zd)§ 3 Plátci (Zákon o spotřebních daních)§ 18 Plátci (Zákon, kterým se mění a doplňuje zákon Č)§ 15 Registrace a oznamovací povinnost (Zákon České národní rady o spotřebních d)