§ 42a zákon o dani z přidané hodnoty – Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 42a ZDPH stanovuje, že i když osoba povinná k dani přestane být plátcem nebo identifikovanou osobou, stále má práva a povinnosti související s opravou základu daně po dobu běhu lhůty pro tuto opravu. Bývalý plátce DPH nebo identifikovaná osoba může i po zrušení registrace provést opravu základu daně, například pokud se změní cena za dříve uskutečněné plnění. (§ 42a zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Oprava základu daně osobou povinnou k dani, která přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou
- Týká se: plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „V případě opravy základu daně podle odstavce 1 lze daň stanovit ve lhůtě 2 let, která začne běžet dnem, kdy uplynula lhůta pro podání dodatečného daňového…“
- Odkazuje na: § 42, § 76
- Účinnost: znění účinné od
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Osoba povinná k dani má po dobu běhu lhůty pro opravu základu daně práva a povinnosti související s opravou základu daně i v případě, že přestala být plátcem nebo identifikovanou osobou. Tato oprava se nepovažuje za samostatné zdanitelné plnění.
(2) Oprava základu daně podle odstavce 1 se uvede v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace, a to do konce kalendářního měsíce následujícího po kalendářním měsíci, ve kterém v případě
a) opravy základu daně podle § 42 odst. 3 písm. a) osoba podle odstavce 1 vynaložila úsilí, které po ní lze rozumně požadovat, k tomu, aby se daňový doklad dostal do dispozice příjemce plnění, pokud je snižován základ daně a osoba povinná k dani má povinnost vystavit opravný daňový doklad, nebo
b) jiných oprav základu daně než podle písmene a) by se tato oprava považovala za uskutečněnou, pokud by byla samostatným zdanitelným plněním.
(3) V případě opravy základu daně podle odstavce 1 nevzniká povinnost uhradit úrok z prodlení ode dne uplynutí lhůty pro podání daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace do posledního dne lhůty podle odstavce 2.
(4) V případě opravy základu daně podle odstavce 1 lze daň stanovit ve lhůtě 2 let, která začne běžet dnem, kdy uplynula lhůta pro podání dodatečného daňového přiznání podle odstavce 2, bez ohledu na to, zda již uplynula lhůta pro stanovení daně.
(5) Oprava základu daně podle odstavce 1 se nezahrne do výpočtu koeficientu podle § 76 odst. 2.
(6) Pokud osoba povinná k dani provede opravu základu daně podle odstavce 1, je ve lhůtě podle odstavce 2 povinna podat kontrolní hlášení za poslední období, do kterého spadá poslední zdaňovací období registrace.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Bývalý plátce DPH nebo identifikovaná osoba může i po zrušení registrace provést opravu základu daně, například pokud se změní cena za dříve uskutečněné plnění.
- Tato oprava se nebere jako nové zdanitelné plnění, ale jako úprava již existujícího.
- Oprava se provádí podáním dodatečného daňového přiznání za poslední zdaňovací období, kdy byla osoba registrována, a to v přesně stanovených lhůtách.
- V souvislosti s touto opravou nemusí bývalý plátce platit úrok z prodlení za období mezi uplynutím původní lhůty pro podání přiznání a novou lhůtou pro podání dodatečného přiznání.
- Lhůta pro stanovení daně se v tomto případě prodlužuje, aby bylo možné opravu zohlednit.
- Oprava základu daně podle tohoto paragrafu neovlivňuje výpočet koeficientu pro krácení odpočtu daně.
- Spolu s dodatečným daňovým přiznáním je nutné podat i kontrolní hlášení za poslední zdaňovací období registrace.
Na co si dát pozor
- Je třeba dodržet přesné lhůty pro podání dodatečného daňového přiznání a kontrolního hlášení, které jsou stanoveny v odstavci 2 a 6.
- V případě snižování základu daně je nutné vynaložit přiměřené úsilí k tomu, aby se opravný daňový doklad dostal k příjemci plnění.
- Oprava se vztahuje pouze na opravy základu daně, nikoli na opravy výše daně, které jsou řešeny jinými paragrafy.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Právní otázky
Související
§ 23 Základ daně (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 4 Katalog prací ve veřejných službách a správě (Nařízení vlády o katalogu prací ve veřej)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 7 Účinnost (Vyhláška o formulářových podáních pro da)§ 4 Účinnost (Nařízení vlády, kterým se stanoví katalo)