Co znamená „Oprava výše daně“ podle zákona?
Stručná odpověď: Pokud plátce nebo identifikovaná osoba přiznala vyšší daň, než měla, může tuto chybu napravit podáním dodatečného daňového přiznání.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 43 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 43 odkazuje 10 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 17. 6. 2025
- Týká se: plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „Opravu výše daně nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního…“
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 43 zákona o dani z přidané hodnoty upravuje postup, jakým plátce nebo identifikovaná osoba může opravit chybně přiznanou daň z přidané hodnoty, pokud byla daň na výstupu zvýšena více, než stanoví zákon.
V praxi
- Opravu lze provést nejdříve v den, kdy plátce obdrží opravný daňový doklad, nebo kdy provede opravu ve své evidenci DPH.
- Pro opravu je nutné vystavit opravný daňový doklad, nebo provést opravu v evidenci DPH, pokud nebyla povinnost vystavit daňový doklad, nebo pokud není známa osoba, pro kterou se plnění uskutečnilo.
- Při opravě se použije sazba daně a kurz cizí měny, které platily v době, kdy původně vznikla povinnost přiznat daň.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 43
Jádrem sporu je otázka, zda žalobkyně splnila podmínky pro provedení opravy daně u jí vystavených daňových dokladů ve smyslu § 43 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (dále jen „ZDPH“), potažmo zda jakožto vystavitelka daňových dokladů na fiktivní plnění musela prokázat svou dobrou víru nebo včas zcela vyloučit nebezpečí ztráty daňových příjmů, které může vzniknout z uplatnění nároku na odpočet daně příjemci těchto daňových dokladů.
I. Vymezení věci [1] Dne 31. 12. 2021 podala žalobkyně u Finančního úřadu pro Olomoucký kraj (dále správce daně) dodatečná daňová přiznání k dani z přidané hodnoty za zdaňovací období leden až prosinec 2012, včetně průvodních sdělení, v nichž uplatnila opravu výše daně dle § 43 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty.
I. Vymezení věci [1] Věc se týká podmínek, za nichž může osoba, která vystavila doklad, na němž uvedla daň z přidané hodnoty (dále jen „DPH“), provést opravu výše daně podle § 43 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“).
Co říká § 43 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 43 Oprava výše daně
(1) V případě, kdy plátce nebo identifikovaná osoba přiznala daň jinak, než stanoví tento zákon, a tím zvýšila daň na výstupu, je oprávněna provést opravu v dodatečném daňovém přiznání za zdaňovací období, ve kterém byla nesprávně uplatněna daň. Opravu lze provést nejdříve ke dni, ve kterém plátce nebo identifikovaná osoba, pro kterou se plnění uskutečnilo, obdržela opravný daňový doklad, nebo ve kterém byla provedena oprava v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty.
(2) V případě opravy výše daně podle odstavce 1 plátce nebo identifikovaná osoba
a) vystaví opravný daňový doklad, nebo
b) provedou opravu výše daně v evidenci pro účely daně z přidané hodnoty, pokud plátce nebo identifikovaná osoba
1. neměli povinnost vystavit daňový doklad nebo
2. vystavili daňový doklad, ale pro účely vystavení opravného daňového dokladu jim není osoba, pro kterou se původní plnění uskutečnilo, dostatečně známa.
(3) U opravy výše daně se uplatní sazba daně platná ke dni povinnosti přiznat daň u původního plnění. Pro přepočet cizí měny na českou měnu se použije kurz uplatněný osobou provádějící přepočet ke dni povinnosti přiznat daň u původního plnění.
(4) Opravu výše daně nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního plnění.
(5) Osoba, která není plátcem a jíž vznikla povinnost přiznat daň, kterou uvedla na vystaveném dokladu, je oprávněna při opravě daně postupovat přiměřeně podle odstavců 1 až 4.
(6) Při poskytnutí úplaty, z níž vznikla povinnost přiznat daň, platí odstavce 1 až 4 obdobně.
(7) Opravu výše daně nemůže provést osoba, která uskutečnila plnění v rozsahu, ve kterém byla daň vrácena příjemci plnění jako bezdůvodně zaplacená daň.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Opravu nelze provést po uplynutí 3 let od konce zdaňovacího období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň u původního plnění.
- Opravu nemůže provést osoba, které byla daň vrácena jako bezdůvodně zaplacená příjemci plnění.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky