Co znamená „Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží“ podle zákona?
Stručná odpověď: Při dovozu zboží se DPH nepočítá pouze z ceny zboží, ale i z cla, poplatků a dalších souvisejících výdajů, které vzniknou do prvního místa určení v tuzemsku nebo v EU.
Klíčová fakta
- Právní základ: § 38 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 38 odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 6. 5. 2024
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 38 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, z jakých složek se skládá základ daně při dovozu zboží, tedy částka, ze které se následně vypočítá daň z přidané hodnoty.
V praxi
- Pokud je zboží propuštěno do celního režimu volného oběhu, daň se vypočítá jako součin základu daně a sazby daně.
- Pro přepočet cizí měny na českou korunu se použije kurz stanovený podle předpisů EU pro clo.
- V případě dovozu zboží, které bylo předtím v režimu pasivního zušlechťovacího styku, se do základu daně nezahrnuje hodnota služby poskytnuté zahraniční osobou, pokud se místo plnění nachází v tuzemsku.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 38
I. Vymezení věci [1] Rozhodnutím Celního úřadu Praha Ruzyně (dále „prvostupňový celní orgán“) byla žalobkyni vyměřena podle čl. 79 nařízení Evropského parlamentu a Rady (EU) č. 952/2013, kterým se stanoví celní kodex Unie (dále „celní kodex“), podle § 23 odst. 1 písm. d) a § 38 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 30. 9. 2021 (dále „zákon o DPH“), daň z přidané hodnoty ve výši 263 616,60 Kč. Prvostupňový celní orgán vyměřil daň na základě kontrolního zjištění, že zásilka dočasně uskladněného zboží dovezeného z …
Co říká § 38 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 38 Základ daně a výpočet daně při dovozu zboží
(1) Základem daně při dovozu zboží podle § 20 je součet
a) základu pro vyměření cla, včetně cla, dávek a poplatků splatných z důvodu dovozu zboží, pokud již nejsou zahrnuty do základu pro vyměření cla,
b) vedlejších výdajů vzniklých do prvního místa určení v tuzemsku, popřípadě do dalšího místa určení na území Evropské unie, pokud je toto místo při uskutečnění zdanitelného plnění známo, pokud nejsou zahrnuty do základu daně podle písmena a),
c) příslušné spotřební daně, pokud není stanoveno v § 41 jinak.
(2) Prvním místem určení se pro účely odstavce 1 rozumí místo uvedené v přepravním dokladu, na jehož základě je zboží dováženo do dovážejícího členského státu. Pokud není první místo určení uvedeno na přepravním dokladu, považuje se za první místo určení místo prvního přeložení dováženého zboží v dovážejícím členském státě.
(3) U propuštění zboží do celního režimu volného oběhu, dočasného použití s částečným osvobozením od dovozního cla nebo vrácení zboží se daň vypočte podle § 37 písm. a). U zboží propuštěného do celního režimu volného oběhu z celního režimu pasivního zušlechťovacího styku se základ daně vypočte podle odstavce 1 bez zahrnutí hodnoty služby poskytnuté osobou neusazenou v tuzemsku s místem plnění v tuzemsku podle § 9 odst. 1.
(4) Pro účely stanovení základu daně při dovozu zboží se pro přepočet cizí měny na českou měnu použije kurz stanovený podle přímo použitelných předpisů Evropské unie upravujících clo.
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je důležité správně identifikovat "první místo určení", protože to ovlivňuje, které vedlejší výdaje se zahrnou do základu daně.
- Nezapomenout na zahrnutí spotřební daně do základu daně, pokud není stanoveno jinak.
- Při výpočtu daně je nutné použít správný kurz pro přepočet měny, který je určen celními předpisy EU.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky