Co znamená „Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu“ podle zákona?
Stručná odpověď: Základ daně pro DPH se v tomto případě určuje podobně jako u běžného dodání zboží v tuzemsku (§ 36 zákona o dani z přidané hodnoty).
Klíčová fakta
- Právní základ: § 40 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 40 odkazují 3 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 10. 9. 2025
- Týká se: plátce
- Účinnost: znění účinné nejméně od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 40 zákona o dani z přidané hodnoty stanovuje, jak se určí základ daně a jak se vypočítá daň z přidané hodnoty (DPH) v situaci, kdy plátce DPH v České republice pořídí zboží z jiného členského státu Evropské unie.
V praxi
- Pokud je kupujícímu (pořizovateli) dodatečně vrácena spotřební daň, kterou zaplatil v zemi původu zboží, musí se základ daně opravit (snížit).
- Plátce DPH, který zboží pořídil, si musí DPH sám vypočítat a přiznat.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 40
… společnosti DPR pořizovali motorová vozidla a zboží z jiného členského státu EU, konkrétně z Německa, Rakouska a Slovenska, avšak toto pořízení zboží z jiného členského státu EU nevykazovali v příslušných daňových přiznání k dani z přidané hodnoty, kdy si byli vědomi, že u společnosti DPR nebude vypočtena (dle § 40 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, dále jen "ZDPH") a zaplacena daň z přidané hodnoty, ale v jednotlivých daňových přiznáních uváděli fiktivní nákupy v tuzemsku s možností odpočtu daně z přidané …
… společnosti DPR pořizovali motorová vozidla a zboží z jiného členského státu EU, konkrétně z Německa, Rakouska a Slovenska, avšak toto pořízení zboží z jiného členského státu EU nevykazovali v příslušných daňových přiznáních k dani z přidané hodnoty, kdy si byli vědomi, že u společnosti DPR nebude vypočtena (dle § 40 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, dále jen "ZDPH") a zaplacena daň z přidané hodnoty, ale v jednotlivých daňových přiznáních uváděli fiktivní nákupy v tuzemsku s možností odpočtu daně z přidané …
Tím se ovšem zkreslil základ daně (§ 40 odst. 1 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty).
Co říká § 40 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 40 Základ daně a výpočet daně při pořízení zboží z jiného členského státu
(1) Základ daně při pořízení zboží z jiného členského státu se stanoví obdobně podle § 36.
(2) Pokud je pořizovateli vrácena spotřební daň zaplacená v členském státě, ze kterého bylo zboží odesláno nebo přepraveno, dodatečně po pořízení zboží z tohoto členského státu, provede se oprava základu daně.
(3) Plátce je povinen si sám daň vypočítat podle § 37 písm. a).
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Je třeba sledovat případné vrácení spotřební daně, protože to ovlivňuje základ DPH a vyžaduje opravu.
Navazující ustanovení
Totéž téma v jiných předpisech
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky