§ 79e zákon o dani z přidané hodnoty – Vracení daně
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2026 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 79e ZDPH stanovuje, že dlužník, kterému je zrušena registrace k DPH, musí za určitých podmínek snížit dříve uplatněný odpočet daně u přijatých plnění, za která ještě nezaplatil, a zároveň mu umožňuje tento odpočet opětovně zvýšit, pokud dluh dodatečně uhradí. (§ 79e zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vracení daně
- Týká se: dlužník, věřitel, plátce, dědic
- Lhůta nebo doba (odst. 1): „…zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění, uplynuly méně než 3 roky.“
- Lhůta nebo doba (odst. 4): „…daně podle odstavce 1, je oprávněn opětovně zvýšit uplatněný odpočet daně, pokud do 3 let od zrušení registrace dodatečně splní svůj dluh nebo jeho část, a to“
- Odkazuje na: § 74b, § 79a, § 106, § 74, § 45
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Vracení daně“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Při zrušení registrace je dlužník povinen snížit odpočet daně uplatněný u přijatého zdanitelného plnění, pokud ke dni zrušení registrace
a) za toto plnění neposkytl úplatu nebo její část,
b) je dluh za přijaté zdanitelné plnění splatný a nedošlo k jeho zániku,
c) nenastaly podmínky pro postup podle § 74b odst. 1 ani 3 a
d) od konce zdaňovacího období, ve kterém se uskutečnilo zdanitelné plnění, uplynuly méně než 3 roky.
(2) Snížení odpočtu daně se provede ve výši daně stanovené z neposkytnuté úplaty za zdanitelné plnění, a to nejvýše do výše původně uplatněného odpočtu. Pokud byl odpočet daně snížen podle § 79a nebo 79b, vychází se při výpočtu výše snížení odpočtu daně z odpočtu daně sníženého podle § 79a nebo 79b.
(3) Dlužník je povinen provést snížení odpočtu daně podle odstavce 1 za poslední zdaňovací období registrace; to neplatí pro osobu spravující pozůstalost při ukončení registrace zemřelého plátce podle § 106 odst. 8 písm. b), pokud dědic pokračuje v uskutečňování ekonomické činnosti po zemřelém plátci.
(4) Dlužník, který provedl snížení uplatněného odpočtu daně podle odstavce 1, je oprávněn opětovně zvýšit uplatněný odpočet daně, pokud do 3 let od zrušení registrace dodatečně splní svůj dluh nebo jeho část, a to
a) v dodatečném daňovém přiznání za poslední zdaňovací období registrace a
b) ve výši daně stanovené z dodatečně poskytnuté úplaty nebo její části za zdanitelné plnění, nejvýše však do výše snížení odpočtu daně provedeného podle odstavce 1.
(5) Dlužník, který provedl snížení uplatněného odpočtu daně podle odstavce 1 nebo zvýšení odpočtu daně podle odstavce 4, je povinen předložit jako přílohu k daňovému přiznání nebo dodatečnému daňovému přiznání seznam provedených změn odpočtu daně obsahující údaje o přijatém zdanitelném plnění, o původně uplatněném odpočtu daně a veškerých jeho následných změnách. Seznam musí ve vztahu ke každé provedené změně odpočtu daně obsahovat alespoň
a) označení věřitele,
b) daňové identifikační číslo věřitele,
c) informace vztahující se k původnímu zdanitelnému plnění, a to
1. den jeho uskutečnění,
2. základ daně a sazbu daně,
3. den splatnosti,
4. evidenční číslo daňového dokladu a
5. den a výši doposud poskytnuté úplaty,
d) doposud provedené opravy odpočtu daně podle § 74, 74a nebo 74b včetně údajů podle § 45 odst. 1 písm. f) a h) až k),
e) výši uplatněného odpočtu a
f) den a výši dodatečně poskytnuté úplaty.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud plátce DPH zruší registraci a má neuhrazené faktury za přijatá plnění, u kterých si dříve uplatnil odpočet DPH, musí tento odpočet snížit.
- Snížení odpočtu se provede v posledním zdaňovacím období registrace a jeho výše odpovídá dani z neuhrazené části úplaty.
- Pokud dlužník po zrušení registrace dodatečně uhradí svůj dluh, může si opětovně zvýšit odpočet daně, a to podáním dodatečného daňového přiznání za poslední zdaňovací období registrace.
- K daňovému přiznání nebo dodatečnému daňovému přiznání je nutné přiložit seznam provedených změn odpočtu daně s podrobnými údaji o plnění a věřiteli.
Na co si dát pozor
- Povinnost snížit odpočet daně se vztahuje pouze na plnění, u kterých od konce zdaňovacího období jejich uskutečnění neuplynuly více než 3 roky.
- Možnost opětovného zvýšení odpočtu daně je omezena lhůtou 3 let od zrušení registrace.
- Je třeba pečlivě vést evidenci a předložit požadovaný seznam změn odpočtu daně s veškerými náležitostmi.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Právní otázky
Související
§ 24 Správa vracení daně (Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů)§ 23 Správa vracení daně (Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů)§ 24 Správa vracení daně (Zákon o stabilizaci veřejných rozpočtů)§ 16c Četnost podávání daňového přiznání pro vrácen (Zákon o spotřebních daních)