§ 8 zákon o dani z přidané hodnoty – Místo plnění při prodeji zboží na dálku
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2023 · Daňové právo
Stručně: Paragraf § 8 ZDPH určuje, kde se pro účely DPH nachází místo plnění při prodeji zboží na dálku, přičemž primárně je to místo, kam je zboží doručeno, ale existuje výjimka pro malé prodejce s omezeným obratem. Standardní pravidlo: Pokud prodáváte zboží na dálku (např. e-shop), místo plnění je tam, kde zákazník zboží obdrží. (§ 8 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2023)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Místo plnění při prodeji zboží na dálku
- Částka nebo sazba (odst. 2): „…nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 10 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně při použití směnného kurzu zveřejněného…“
- Částka nebo sazba (odst. 3): „…na dálku, kterým celková hodnota příslušných plnění bez daně překročila částku 10 000 EUR nebo její ekvivalent v jiné měně, je místo plnění podle odstavce 1.“
- Odkazuje na: § 10i
- Judikatura: na § 8 odkazuje 1 soudní rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Místo plnění při prodeji zboží na dálku“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Místem plnění při prodeji zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází po ukončení jeho odeslání nebo přepravy.
(2) Místem plnění při prodeji zboží na dálku je místo, kde se zboží nachází v době, kdy jeho odeslání nebo přeprava začíná, pokud
a) osoba povinná k dani, která zboží prodává, má sídlo
1. v členském státě a nemá provozovnu v ostatních členských státech, nebo
2. mimo území Evropské unie a provozovnu pouze v jednom členském státě,
b) zboží je odesláno nebo přepraveno z členského státu, ve kterém má osoba, která zboží prodává, sídlo nebo provozovnu, a
c) celková hodnota příslušných plnění bez daně nepřekročila v příslušném ani bezprostředně předcházejícím kalendářním roce částku 10 000 EUR nebo ekvivalent této částky v národní měně při použití směnného kurzu zveřejněného Evropskou centrální bankou pro den 5. prosince 2017 (dále jen „ekvivalent v jiné měně“); celkovou hodnotou příslušných plnění se pro účely určení místa plnění rozumí hodnota
1. zboží prodaného na dálku, pokud jsou splněny podmínky podle písmen a) a b), a
2. telekomunikační služby, služby rozhlasového a televizního vysílání a elektronicky poskytované služby poskytnutých osobě nepovinné k dani, pokud jsou splněny podmínky podle § 10i odst. 3.
(3) Místem plnění při prodeji zboží na dálku, kterým celková hodnota příslušných plnění bez daně překročila částku 10 000 EUR nebo její ekvivalent v jiné měně, je místo plnění podle odstavce 1.
(4) Osoba, která prodává zboží na dálku podle odstavce 2, se může rozhodnout, že místo plnění se určí podle odstavce 1. V takovém případě je povinna tak postupovat alespoň do konce druhého kalendářního roku následujícího po kalendářním roce, ve kterém se takto rozhodla.
(5) Rozhodnutí podle odstavce 4 se považuje rovněž za rozhodnutí o určení místa plnění podle § 10i odst. 5.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Standardní pravidlo: Pokud prodáváte zboží na dálku (např. e-shop), místo plnění je tam, kde zákazník zboží obdrží. To znamená, že DPH se odvádí v zemi, kam je zboží odesláno.
- Výjimka pro malé prodejce: Pokud jste plátce DPH v EU (nebo mimo EU s jednou provozovnou v EU) a odesíláte zboží z členského státu, kde máte sídlo/provozovnu, a celková hodnota vašich prodejů na dálku (plus některých služeb) nepřekročila 10 000 EUR v běžném ani předchozím kalendářním roce, pak je místem plnění země, odkud zboží odesíláte.
- Překročení limitu: Jakmile celková hodnota těchto prodejů přesáhne 10 000 EUR, automaticky se vracíte k pravidlu, že místo plnění je tam, kam je zboží doručeno.
- Dobrovolná volba: I když splňujete podmínky pro výjimku (jste malý prodejce), můžete se dobrovolně rozhodnout, že budete DPH odvádět v zemi určení zboží. Toto rozhodnutí je pak závazné minimálně po dobu dvou kalendářních let.
Na co si dát pozor
- Je klíčové sledovat celkovou hodnotu prodejů na dálku, abyste věděli, zda se na vás vztahuje limit 10 000 EUR.
- Pokud se rozhodnete pro dobrovolné určení místa plnění podle odstavce 1 (tedy v zemi určení), musíte toto rozhodnutí dodržet po stanovenou dobu.
- Limit 10 000 EUR se vztahuje na součet prodejů zboží na dálku a určitých digitálních služeb.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 8
Jak soudy aplikují § 8
Žalobce plánoval vstoupit se svým internetovým obchodem na český trh a očekával překročení hranice tržeb pro režim zasílání zboží ve smyslu ustanovení § 8 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů.
Právní otázky
Související
§ 45e Vracení daně zahraničním fyzickým osobám při (Zákon České národní rady o dani z přidan)§ 5 Prokazování nároku na vrácení daně (Vyhláška o vracení daně z přidané hodnot)§ 45c Vracení daně v rámci zahraniční pomoci (Zákon České národní rady o dani z přidan)