§ 82 zákon o dani z přidané hodnoty – Vracení daně plátci v jiném členském státě
Zákon o dani z přidané hodnoty · 235/2004 Sb. · účinné od 1. 1. 2025 · Daňové právo
Stručně: Paragraf 82 ZDPH upravuje nárok českého plátce DPH na vrácení daně zaplacené v jiném členském státě Evropské unie, pokud tam v daném období neměl sídlo ani provozovnu. Pokud jako český plátce DPH nakoupíte zboží nebo služby v jiném členském státě EU a zaplatíte tam DPH, můžete si tuto daň nechat vrátit. (§ 82 zákona č. 235/2004 Sb., zákon o dani z přidané hodnoty, znění účinné od 1. 1. 2025)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Vracení daně plátci v jiném členském státě
- Týká se: plátce, žadatel, správce daně
- Lhůta nebo doba (odst. 2): „…k přístupu na elektronický portál přidělí místně příslušný správce daně do 15 dnů ode dne obdržení žádosti o přidělení oprávnění k přístupu podané elektronicky a…“
- Lhůta nebo doba (odst. 3): „Přijetí žádosti o vrácení daně bude žadateli neprodleně potvrzeno prostřednictvím elektronického portálu.“
- Odkazuje na: § 72, § 6
- Judikatura: na § 82 odkazuje 16 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Právní otázky k tomuto ustanovení: Co znamená „Vracení daně plátci v jiném členském státě“ podle zákona?
- Účinnost: znění účinné od (předchozí znění: co se změnilo)
- Zdroj: e-Sbírka, 235/2004 Sb.
(1) Plátce, který má sídlo nebo provozovnu v tuzemsku, má nárok na vrácení daně na vstupu z plnění s místem plnění v jiném členském státě, ve kterém v období pro vrácení daně neměl sídlo ani provozovnu, a to podle pravidel stanovených tímto jiným členským státem. Pokud plátce použije přijaté zdanitelné plnění pro uskutečnění plnění uvedených v § 72 odst. 9, má nárok na vrácení daně v částečné výši.
(2) Podmínkou pro vrácení daně v jiném členském státě je podání žádosti o vrácení daně tomuto jinému členskému státu prostřednictvím elektronického portálu spravovaného Generálním finančním ředitelstvím. Oprávnění k přístupu na elektronický portál přidělí místně příslušný správce daně do 15 dnů ode dne obdržení žádosti o přidělení oprávnění k přístupu podané elektronicky a podepsané uznávaným elektronickým podpisem nebo s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky; žádost o přidělení oprávnění k přístupu je formulářovým podáním.
(3) Žádost o vrácení daně se podává nejpozději do 30. září kalendářního roku následujícího po období pro vrácení daně. Přijetí žádosti o vrácení daně bude žadateli neprodleně potvrzeno prostřednictvím elektronického portálu.
(4) Pokud po podání žádosti o vrácení daně dojde ke změně ve výši koeficientu podle § 72 odst. 9, provede plátce opravu částky daně, o kterou požádal nebo která již byla vrácena. Opravu provede plátce v žádosti o vrácení daně předložené v kalendářním roce následujícím po daném období pro vrácení daně nebo pokud v tomto kalendářním roce žádost o vrácení daně nepodá, předloží opravu v samostatném prohlášení prostřednictvím elektronického portálu.
(5) Žádost o vrácení daně nebude předána jinému členskému státu, pokud žadatel v období pro vrácení daně uskutečňoval pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně nebo byl osobou povinnou k dani podle § 6 odst. 1 a nebo byl osobou nepovinnou k dani. Oznámení o nepředání žádosti o vrácení daně bude sděleno prostřednictvím elektronického portálu.
(6) Okamžikem doručení v případech podle odstavců 1 až 5 se rozumí okamžik odeslání oznámení ve formě datové zprávy na adresu elektronické pošty uvedenou v žádosti o vrácení daně prostřednictvím elektronického portálu.
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud jako český plátce DPH nakoupíte zboží nebo služby v jiném členském státě EU a zaplatíte tam DPH, můžete si tuto daň nechat vrátit.
- Musíte podat žádost o vrácení daně elektronicky prostřednictvím portálu spravovaného Generálním finančním ředitelstvím.
- Žádost je třeba podat nejpozději do 30. září následujícího kalendářního roku po období, za které daň vracíte.
- Pokud jste přijaté plnění použili pro plnění s částečným nárokem na odpočet daně (např. pro plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet), bude vám vrácena pouze část daně.
Na co si dát pozor
- Nárok na vrácení daně se řídí pravidly daného členského státu, kde jste daň zaplatili.
- Pokud jste v období pro vrácení daně uskutečňovali pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet, nebo jste byli osobou povinnou k dani podle § 6 odst. 1 ZDPH, nebo osobou nepovinnou k dani, vaše žádost o vrácení daně nebude předána jinému členskému státu.
- Případné změny ve výši koeficientu pro odpočet daně po podání žádosti vyžadují opravu již požádané nebo vrácené částky daně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 82
Jak soudy aplikují § 82
… soudu dosud neřešené), zda „je možné rozšiřovat smluvní povinnost uloženou nepojmenovanou smlouvou, a to v konkrétním případě smluvně převzatou povinnost zpracovávat přiznání k dani z přidané hodnoty za příslušné daňové období, i na další úkony (konkrétně zpracování a žádost o vrácení DPH ze zemí EU podle ust. § 82 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty), které se netýkají zpracování přiznání k dani z přidané hodnoty za příslušné daňové období a nejsou ani imanentní součástí přiznání k dani z přidané hodnoty“, neboť takovou otázku odvolací …
Odvolací orgán v odůvodnění rovněž konstatoval, že vymezení lhůty pro vrácení daně lhůtou pro podání žádosti ust. § 82 odst. 10 zákona č. 235/2004 Sb. je v souladu se směrnicí (směrnice Rady č. 2008/9/ES), která v čl. 15 tuto lhůtu jednoznačně stanovuje, v žádném případě není nad rámec směrnice ani v rozporu s ní, a v tomto případě pak skutečnost, že zákon č. 235/2004 Sb. stanovuje prekluzivní lhůtu pro vrácení daně jinak než je tomu u nároku na odpočet daně pro tuzemské plátce, nelze …
… zastaveno řízení ve věci žádosti žalobce o vrácení daně osobě registrované k dani v jiném členském státě Evropské unie za období leden až prosinec 2008 v částce 5.439.792,- Kč. Žalobce v podané žalobě poukázal na to, že podal žádost o vrácení daně osobě registrované k dani v jiném členském státě EU podle ustanovení § 82 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále též zákon o DPH), za období leden až prosinec 2008. Finanční úřad pro Prahu 1 řízení zastavil z důvodu zmeškání zákonné lhůty pro její podání.