Co znamená „Vracení bezdůvodně zaplacené daně“ podle zákona?
Klíčová fakta
- Právní základ: § 81 zákona č. 235/2004 Sb. (Zákon o dani z přidané hodnoty) – úřední znění z e-Sbírky
- Judikatura: na § 81 odkazuje 5 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS a krajské soudy ve správních věcech), nejnovější z 19. 3. 2025
- Týká se: soud, plátce
- Lhůta nebo doba (odst. 6): „…k tomu, aby o vrácení bezdůvodně zaplacené daně osobu, která plnění uskutečnila, bez zbytečného odkladu informoval.“
- Účinnost: znění účinné od
- Aktualizováno: (stav databáze zákonů a judikatury)
Paragraf 81 zákona o dani z přidané hodnoty upravuje podmínky, za kterých může příjemce plnění žádat o vrácení daně, kterou bezdůvodně zaplatil, pokud mu ji nevrátila osoba, která plnění uskutečnila.
V praxi
- Pro uplatnění nároku je nutné, aby daň za dané plnění byla již pravomocně stanovena a uhrazena a aby neprobíhal žádný kontrolní postup nebo řízení týkající se této daně.
- Musíte prokázat, že jste se snažili získat peníze zpět od dodavatele a že o povinnosti dodavatele vrátit vám bezdůvodné obohacení rozhodl soud.
- Žádost o vrácení daně se podává prostřednictvím speciálního daňového přiznání ve lhůtě do konce čtvrtého kalendářního roku následujícího po roce uskutečnění plnění.
Judikatura
Jak soudy aplikují § 81
Žalobce tedy dne 5. 6. 2023 požádal žalovaného o vydání potvrzení o původu finančních prostředků programu EXCELES dle § 81 odst. 4 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění rozhodném (dále jen „zákon o DPH“), a to za účelem následného podání žádosti o vrácení daně podle § 81 odst. 2 zákona o DPH, jehož přílohou musí být právě sporné potvrzení.
Tento program je financován prostřednictvím Národního plánu obnovy, přičemž konkrétně spadá pod komponentu 5.1 tohoto plánu. [2] Žádostí ze dne 5. 1. 2023 požádal žalobce žalovaného o vydání potvrzení podle § 81 odst. 4 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění účinném do 31. 12. 2024 (dále „zákon o DPH“).
… žalovaného ze dne 28. 2. 2023, č.j. MSMT-6164/2023-3 (dále jen „Uvědomění“), jímž byl žalobce ke své žádosti uvědoměn podle ustanovení § 155 odst. 3 zákona č. 500/2004 Sb., správní řád, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „správní řád“), že jím požadované potvrzení o původu finančních prostředku podle ustanovení § 81 odst. 4 písm. c) zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů (dále jen „zákon o DPH“), pro projekt výzkumu a vývoje Programu podpory excelentního výzkumu v prioritních oblastech veřejného zájmu ve …
Co říká § 81 – Zákon o dani z přidané hodnoty
§ 81 Vracení bezdůvodně zaplacené daně
(1) Nárok na vrácení bezdůvodně zaplacené daně může uplatnit příjemce plnění za těchto podmínek:
a) osoba, která uskutečnila plnění, byla ke dni uskutečnění plnění plátcem a uvedla na dokladu daň
1. ve vyšší výši, než měla být uvedena,
2. v případě plnění, které není zdanitelným plněním, nebo
3. v případě plnění, u kterého měl povinnost přiznat daň příjemce plnění,
b) osoba, která uskutečnila plnění, u tohoto plnění neprovedla opravu výše daně,
c) daň za toto plnění je pravomocně stanovena a uhrazena a není předmětem kontrolního postupu ani předmětem řízení o opravném nebo dozorčím prostředku,
d) bezdůvodně zaplacená částka daně za toto plnění nebyla příjemci zcela vrácena osobou, která uskutečnila plnění,
e) příjemce plnění
1. zaplatil osobě, která uskutečnila plnění, částku uvedenou na dokladu včetně daně za toto plnění a pokud příjemce plnění uplatnil za toto plnění odpočet daně, je tento odpočet daně pravomocně stanoven a není předmětem kontrolního postupu ani předmětem řízení o opravném nebo dozorčím prostředku,
2. v dodatečném daňovém přiznání přiznal daň u tohoto plnění, provedl opravu odpočtu daně na správnou výši anebo došlo ke stanovení této daně nebo odpočtu daně ve správné výši z moci úřední a tato daň nebo odpočet daně byly pravomocně stanoveny a uhrazeny; to platí pouze v případě, že příjemce plnění nepřiznal daň za toto plnění ve správné výši, uplatnil odpočet daně za toto plnění ve vyšší výši nebo jej uplatnil za pozdější zdaňovací období, než ve kterém jej mohl v souladu s § 73 odst. 4 uplatnit, a
3. vynaložil úsilí, které po něm lze rozumně požadovat, aby mu osoba, která uskutečnila plnění, bezdůvodné obohacení vzniklé z bezdůvodně zaplacené daně vydala a
f) v soudním řízení bylo pravomocně rozhodnuto o povinnosti osoby, která uskutečnila plnění, vydat příjemci plnění bezdůvodné obohacení vzniklé z bezdůvodně zaplacené daně za toto plnění.
(2) Nárok na vrácení daně vzniká ve výši bezdůvodně zaplacené částky daně, která je bezdůvodným obohacením.
(3) Nárok na vrácení daně uplatňuje příjemce plnění podáním daňového přiznání pro vrácení daně ve lhůtě do konce čtvrtého kalendářního roku bezprostředně následujícího po kalendářním roce, ve kterém nastal den uskutečnění plnění. Pokud v této lhůtě nebyl nárok na vrácení daně uplatněn, zaniká; u této lhůty nelze povolit navrácení v předešlý stav.
(4) Lhůta …
Výklad paragrafu
Související otázky
Na co si dát pozor
- Nárok na vrácení daně zaniká, pokud není uplatněn v zákonem stanovené lhůtě, a tuto lhůtu nelze prominout.
- Podmínkou je pravomocné soudní rozhodnutí o povinnosti dodavatele vydat bezdůvodné obohacení.
- Lhůta pro uplatnění nároku neběží po dobu soudního řízení o bezdůvodném obohacení.
Navazující ustanovení
Zákon o dani z přidané hodnoty – přehled paragrafůDaňové právoVšechny právní otázky