§ 38p zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony – Zvláštní ustanovení o penále
Zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony · 267/2014 Sb. · Daňové právo
Stručně: Paragraf 38p stanovuje, že při výpočtu penále se vychází z částky daně, která by byla stanovena, kdyby nebyly dodatečně uplatněny vyšší odčitatelné položky v rámci postupu vedoucího k doměření daně z moci úřední. (§ 38p zákona č. 267/2014 Sb., zákon, kterým se mění zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, a další související zákony, stav k 7. 10. 2026)
Klíčová fakta
- Předmět úpravy: Zvláštní ustanovení o penále
- Týká se: podnikatel
- Odkazuje na: § 38v
- Judikatura: na § 38p odkazuje 5 soudních rozhodnutí (NS, ÚS, NSS)
- Znění: aktuální úplné znění podle Sbírky zákonů (e-Sbírka), stav databáze k
- Zdroj: e-Sbírka, 267/2014 Sb.
Pro účely výpočtu penále se vychází z částky daně tak, jak by byla stanovena oproti poslední známé dani, pokud by nebyly v rámci postupu vedoucího k doměření této daně z moci úřední dodatečně uplatněny vyšší částky odčitatelných položek podle § 34.“.
277. V § 38r odst. 2 se slovo „společností“ nahrazuje slovem „korporací“ a slovo „společnosti“ se nahrazuje slovem „korporace“.
278. V § 38r se za odstavec 3 vkládá nový odstavec 4, který zní:
„(4) Lhůty pro stanovení daně z důvodu nesplnění podmínky pokračování v činnosti zemědělského podnikatele počínají běžet od konce kalendářního roku, v němž tato podmínka není splněna.“.
Dosavadní odstavec 4 se označuje jako odstavec 5.
279. V § 38r odst. 5 se číslo „3“ nahrazuje slovy „až 4“.
280. V § 38s se číslo „13“ nahrazuje číslem „12“.
281. Za § 38u se vkládají nové § 38v a 38w, které včetně nadpisů znějí:
Srozumitelný výklad
Co to znamená v praxi
- Pokud správce daně doměří daň z moci úřední a vy v průběhu tohoto procesu dodatečně uplatníte vyšší odčitatelné položky, které sníží daň, penále se bude počítat z původní vyšší částky daně, před uplatněním těchto dodatečných odčitatelných položek.
- Cílem je zabránit tomu, aby daňový subjekt snížil základ pro výpočet penále tím, že až v průběhu doměřovacího řízení uplatní odčitatelné položky, které mohl uplatnit dříve.
- Tento mechanismus se týká pouze situací, kdy je daň doměřována z moci úřední, nikoliv v případě, kdy daňový subjekt sám podá dodatečné daňové přiznání.
Na co si dát pozor
- Je důležité uplatnit veškeré odčitatelné položky již v řádném daňovém přiznání nebo v dodatečném daňovém přiznání podaném z vlastní iniciativy, aby se předešlo situaci, kdy by penále bylo počítáno z vyšší částky daně.
Generováno z textu ustanovení, orientační – nenahrazuje radu advokáta.
Judikatura k § 38p
Jak soudy aplikují § 38p
Investiční společnost vytvářející podílové fondy může za stejných podmínek uplatnit i vyšší položky snižující základ daně podle § 20 odst. 3 u jednotlivých podílových fondů. [17] S účinností od 1. 1. 2015 byl § 38p odst. 1 zákona o daních z příjmů novelizován zákonem č. 267/2014 Sb. Podle § 38p téhož zákona ve stávajícím znění platí, že pro účely výpočtu penále se vychází z částky daně tak, jak by byla stanovena oproti poslední známé dani, pokud by nebyly v rámci postupu vedoucího k doměření této daně z moci úřední dodatečně uplatněny vyšší částky …
Žalovaný zmínil právní úpravu ust. § 38p účinnou od 1. 1. 2015 (nabytí účinnosti zákona č. 267/2014 Sb.), přičemž odkázal na přechodná ustanovení tohoto zákona, podle něhož se nové znění tohoto ustanovení vztahuje až pro zdaňovací období započatá dnem 1. 1. 2015, proto vycházel ze znění ust. § 38p zákona o daních z příjmů účinném do 31. 12.
Změna § 38p zákona o daních z příjmů zákonem č. 267/2014 Sb. nebyla provedena z důvodu, že by byla shledána jeho protiústavnost, která by musela být promítnuta i do posouzení běžících řízení.
Související
§ 38p Zvláštní ustanovení o penále (Zákon České národní rady o daních z příj)§ 259a Prominutí penále (Zákon daňový řád)§ 10 Sankce (Vyhláška federálního ministerstva pro te)§ 69 Odpovědnost za dodržení lhůt (Vyhláška ministerstev zahraničního obcho)§ 88 (Vyhláška ministra zahraničních věcí o Vš)